《內部控制案例研究》ppt課件(文件)

　

【正文】 借、廣告承攬等方面謀取利益或承諾謀取利益，收受他人賄賂共計人民幣 507萬元、美元 67萬余元和港幣 5萬元。 ? 同時， 2022年頒布的 《 國有企業領導人員廉潔從業若干規定 》 對違反“三重一大”決策制度的情況提出了原則性的限制要求，需要相關的配套制度予以明確和細化，出臺專門針對“三重一大”決策問題進行規范的文件是應有之義。 ? 主要包括： ? 企業 中層以上經營管理人員和下屬企業、單位領導班子成員 的任免、聘用、解除聘用和后備人選的確定 ? 向控股和參股企業委派股東代表 ? 推薦董事會、監事會成員和經理、財務負責人 87 ? 重大項目安排事項 是指對企業資產規模、資本結構、盈利能力以及生產裝備、技術狀況等 產生重要影響的項目 的設立和安排。 ? 第一， 事先的研究論證 。如遇特殊情況需對決策內容作重大調整，重新按規定履行決策程序；如有利益沖突可能導致不獨立，相關當事人須履行回避義務 。 ? 第一， 監督實施 。“三重一大”決策制度的執行情況，應作為巡視、黨風廉政建設責任制考核、民主生活會、企業領導人員述職述廉和廠務公開的 重要內容 ，企業領導人員經濟責任審計的 重點事項 ，以及考察考核和任免以及經濟責任履行情況審計評價的 重要依據 。 94 ? 國務院國資委主任 李榮融總結陳同海案的原因 ，第一條就是企業 規范的公司治理結構還沒有建立健全 ，保證權力規范運作的體制機制還不完善，一些企業主要負責人權力過于集中，缺乏有效監督制約，容易導致濫用權力。 ? 為了進一步推進國有企業 “三重一大”決策制度的貫徹落實，建議在 《 意見 》 之外，另行要求國有企業按照 不相容職務分離原則和牽制、制衡思想 ，規定董事長、總經理、黨委書記三個職務不得互相兼任；紀委書記由地方的紀律檢查委員會派出，其性質屬于地方紀委的派駐機構；根據企業的規模，指派若干名紀委委員以法定資格進入企業監事會，紀委書記兼任監事會主席；充分發揮 內部審計 等內部監督主體的職能作用，形成全方位、多層次的監督體系。 ? 董事會 應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，重點關注其 全局性、長期性和可行性 。 ? 風險 ： （ 1） 人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全 ，可能導致企業發展戰略難以實現； （ 2） 人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善 ，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露； （ 3） 人力資源退出機制不當 ，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。 ? 簽訂有關崗位保密協議，明確保密義務。 ? 制定 與業績考核掛鉤的薪酬制度 ，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先，兼顧公平。 101 ● 企業內部控制應用指引第 4 號 ——社會責任 ? 含義 ：企業在經營發展過程中應當履行的 社會職責和義務 ，主要包括安全生產、產品質量（含服務）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。 ? 重大生產安全事故應當啟動應急預案 ，同時按照國家有關規定及時報告。 ? 風險 ： （ 1） 缺乏積極向上的企業文化 ，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力； （ 2） 缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識 ，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展； 105 （ 3） 缺乏誠實守信的經營理念 ，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽； （ 4） 忽視企業間的文化差異和理念沖突 ，可能導致并購重組失敗。 ? 風險 ： （ 1） 籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資 ，可能導致企業籌資成本過高或債務危機； （ 2） 投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇 ，可能導致資金鏈斷裂或使用效益低下； （ 3） 資金調度不合理、營運不暢 ，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余； （ 4） 資金活動管控不嚴 ，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 ? 有條件的企業集團，應當 探索財務公司、資金結算中心等資金集中管控模式 。 ? 風險 ： （ 1） 采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確 ，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費； （ 2） 供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范 ，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐； （ 3） 采購驗收不規范，付款審核不嚴 ，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。 ? 大宗采購采用招投標方式確定 采購價格 ，其他商品或勞務的采購根據市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調整。 ? 涉及大額或長期的預付款項，定期進行追蹤核查。 114 ? 存貨 ： ? 明確 存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節 的管理要求。 ? 加強存貨的 保險投保 ，建立 盤點清查制度 。 ? 保持固定資產 技術的先進性和發展的可持續性 ? 嚴格執行固定資產 投保政策 ，規范固定資產抵押管理。 ? 加強無形資產 權益保護 ，防范侵權行為和法律風險。 117 ● 企業內部控制應用指引第 9 號 ——銷售業務 ? 含義 ：企業 出售商品（或提供勞務）及收取款項 等相關活動。 ? 對于境外客戶和新開發客戶，建立嚴格的 信用保證制度。 ? 設置銷售臺賬，實行全過程的 銷售登記制度 。 ? 嚴格審查 商業票據 的真實性和合法性，防止票據欺詐；對已貼現但仍承擔收款風險的票據以及逾期票據，進行追索監控和跟蹤管理。 120 ● 企業內部控制應用指引第 10 號 ——研究與開發 ? 含義 ：企業為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發活動。 ? 采用招標、協議等適當方式確定 受托單位 ，對 合作單位 進行盡職調查。 ? 通過 試生產 充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產。 ? 風險 ： （ 1） 立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式 ，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗； （ 2） 項目招標暗箱操作，存在商業賄賂 ，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案； 124 （ 3） 工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際 ，可能導致項目投資失控； （ 4） 工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實 ，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷； （ 5） 竣工驗收不規范，最終把關不嚴 ，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。 ? 重大工程項目的立項 ，報經董事會或類似權力機構集體審議批準，總會計師或分管會計工作的負責人參與項目決策，實行責任追究制度。 ? 評標委員會成員和參與評標的有關工作人員， 不得透露 對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況， 不得私下接觸 投標人。 ? 初步設計 在技術、經濟交流的基礎上進行多方案比選， 施工圖設計深度及圖紙交付進度 符合項目要求。 ? 實行嚴格的 工程監理制度 ，委托經過招標確定的監理單位進行監理。 ? 因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，提供完整的書面文件和其他相關資料，并對工程變更價款的支付 進行嚴格審核。 ? 按照國家有關檔案管理的規定，及時收集、整理工程建設各環節的文件資料，建立完整的 工程項目檔案 。 131 ? 調查評估與審批 ： ? 指定相關部門負責辦理擔保業務，對擔保申請人進行 資信調查和風險評估 ，評估結果應出具書面報告。 130 ● 企業內部控制應用指引第 12 號 ——擔保業務 ? 含義 ：作為 擔保人 按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規定和合同協議承擔相應法律責任的行為。 ? 加強 竣工決算審計 ，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。 ? 財會部門 根據合同約定，按照規定的審批權限和程序，辦理工程價款結算。 ? 組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員或委托具有相應資質的中介機構，對編制的概預算進行審核 。 127 ? 工程造價 ： ? 加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，確保 概預算 科學合理。 126 ? 工程招標 ： ? 采用 公開招標 的方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。 ? 組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分 論證和評審 。 ? 建立 研發活動評估制度 ，加強對立項與研究、開發與保護等過程的全面評估。 ? 建立嚴格的 核心研究人員管理制度 ，簽訂勞動合同時特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業限制年限及違約責任等內容 。 121 ? 立項與研究 ： ? 重大研究項目 報經董事會或類似權力機構集體審議決策，重點關注促進企業發展的必要性、技術的先進性以及成果轉化的可行性。 ? 指定專人通過函證等方式， 定期與客戶核對 應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。 119 ? 收款 ： ? 完善應收款項 管理制度 ，嚴格考核并實行獎懲。 ? 審批人員對 銷售合同 草案進行嚴格 審核 ，重要的銷售合同征詢法律顧問或專家的意見。 118 ? 銷售 ： ? 靈活運用折扣、折讓、信用、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現。 ? 取得土地使用權有效證明文件 ? 定期對專利、專有技術等無形資產的 先進性 進行評估，加大研發投入。 ? 加強固定資產 處置的控制 ，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價。 ? 制定 固定資產目錄 ，建立 固定資產卡片 。 ? 存貨的驗收 ，外購重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致；自制重點關注產品質量；其他方式重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。 ? 建立 退貨管理制度。 ? 實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的 可追溯性 。 ? 建立采購申請制度，設置 專門的請購部門 ，對需求部門提出的采購需求進行審核。 ? 投資 ： ? 突出主業， 加強 可行性研究 ? 重大投資項目實行 集體決策或者聯簽制度 ? 對到期無法收回的投資，建立 責任追究制度。 ? 企業 財會部門負責資金活動的日常管理 ，參與投融資方案等可行性研究。 ? 董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中發揮 主導和垂范作用 。 ? 按照產學研用相結合的社會需求，積極創建 實習基地 ，培養、鍛煉社會需要的應用型人才。 ? 安全生產 ： ? 建立嚴格的安全生產管理體系、操作規范和應急預案，強化 安全生產責任追究制度 。 ? 建立健全員工 退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制 。 ? 建立員工培訓長效機制，促進全體員工的知識、技能持續更新。 ? 切實做到因事設崗、以崗選人，避免因人設事或設崗。 ? 發展戰略的實施 ： ? 企業應當 根據發展戰略，制定年度工作計劃，編制全面預算 ，將年度目標分解、落實；同時 完善發展戰略管理制度 ，確保發展戰略有效實施。 ? 風險 ： （ 1） 缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位 ，可能導致盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力； （ 2） 發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業 ，可能導致過度擴張，甚至經營失敗； （ 3） 發展戰略因主觀原因頻繁變動 ，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。 ? 我國 2022年 6月發布的 《 企業內部控制基本規范 》 ， 將合理保證企業經營管理的合法合規性作為企業內部控制的第一目標 ，在目標排序上與國際最為權威的內部控制研究機構 COSO的觀念正好相反，客觀上反映出我國所面臨的 嚴峻形勢 。 ? 但值得注意的是，我國國有企業權力過分集中，“一把手”一人獨大的現象 仍然存在。 92 ? 第二， 監督檢查 。國有企業須建立 考核評價和后評估制度 ，逐步健全決策失誤 糾錯改正機制和責任追究制度 ，實現責、權、利的有機結合。 90 ? 第二， 事中的集體決策 。 ? 主要包括： ? 年度預算內大額度資金調動和使用 ? 超預算的資金調動和使用 ? 對外大額捐贈、贊助 ? 通過對“三重一大”的含義及內容進行清晰的界定， 《 意見 》 明確了國有企業在實務中如何貫徹落實的 方向和邊界 ，增強了針對性和可操作性。 ? 重大決策事項是指應當 由股東大會（股東會）、董事會、未設董事會的經理班子、職工代表大會和黨委（黨組）決定的事項 。更為讓人觸目驚心的是，王效金所在的古井貢 企業主要負責人及絕大多數中層干部，在窩案中幾乎“全軍覆沒” 。但問題的癥結在于公司總裁兼集團公司副總經理 陳久霖的“強人治理” ，使得“三重一大”的集體決策原則和合法合規性目標被架空， 國家明令禁止不許做的投機交易、場外交易和超限額交易戲劇性地成為公司的戰略方向 ，以致在高風險的石油衍生品期權交易中蒙受高達 ，釀