20xx年初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)總結(jié)(打印版)(文件)

　

【正文】 整 （25041455055=59）59（先倒擠）貸：投資收益 118（最后倒擠）借：其他貨幣資金存出投資款 59貸：應(yīng)收利息 59借：其他貨幣資金——存出投資款 1 250貸：持有至到期投資——成本 1 250【相關(guān)鏈接】針對到期一次還本付息的債券：資產(chǎn)負(fù)債表日借：持有至到期投資——應(yīng)計利息（面值票面利率）——利息調(diào)整（差額）（或貸）貸：投資收益（期初攤余成本實(shí)際利率）最后一期借：持有至到期投資——應(yīng)計利息（面值票面利率）——利息調(diào)整（先計算差額）（或貸）貸：投資收益（倒擠）（1）無減值如果是一次還本付息的債券，攤余成本：第一期末的攤余成本=初始攤余成本+初始攤余成本實(shí)際利率第二期末的攤余成本=第一期末的攤余成本+第一期末攤余成本實(shí)際利率（2）如果計提了減值，再減去減值。要求：編制甲公司與上述業(yè)務(wù)的相關(guān)的會計分錄。或：總的現(xiàn)金流入（其他貨幣資金借方）（3000+500）減去總的現(xiàn)金流出（其他貨幣資金貸方）（2150）=1350（元）2010年對當(dāng)期損益（關(guān)鍵點(diǎn)）的影響金額=500+600+250=1350（元）。債券投資（分清賬面價值、攤余成本、公允價值的關(guān)系）一、初始計量；，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。三、處置借：其他貨幣資金——存出投資款貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（或借）——應(yīng)計利息（一次還本付息）——公允價值變動（或借方）同時：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益或相反處理。為此，XYZ公司在初始確認(rèn)時先計算確定該債券的實(shí)際利率為10%：200年末公允價值為1141元；201年末公允價值1286元。0年利潤表當(dāng)期損益的影響100元；0年末資產(chǎn)負(fù)債表列示（期末賬面價值）為1141元（期末公允價值）。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。【相關(guān)鏈接1】企業(yè)對應(yīng)收賬款在計提準(zhǔn)備時的比較數(shù)據(jù)為：該應(yīng)收款項的賬面價值（應(yīng)收款項的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的賬面余額）與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。：（1）自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；（2）作為存貨的房地產(chǎn)。企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，才可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，作為會計政策變更處理，采用追溯調(diào)整法。【提示2】注意哪些事項增加所有者權(quán)益，哪些事項減少所有者權(quán)益，哪些事項不影響。，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前（關(guān)鍵點(diǎn)）的金額確定銷售商品收入金額。，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目（關(guān)鍵點(diǎn)），按增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。用公式表示如下：　　本期確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入　　本期確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本（已經(jīng)發(fā)生的成本+估計將要生的成本）本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用上述公式中的勞務(wù)總收入通常按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定。【提示2】考試中計算完工進(jìn)度，常用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的方法，運(yùn)用該方法時，要注意估計總成本是變化的，必須用資產(chǎn)負(fù)債表日（關(guān)鍵點(diǎn)）已發(fā)生的成本/（資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的成本+尚需發(fā)生的成本）或已發(fā)生的成本 / 預(yù)計總成本（關(guān)鍵點(diǎn)）。（該種情況下收入小于成本產(chǎn)生虧損）（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入（2011年判斷）。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：（1）保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；（2）為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用；（3）企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。【提示4】銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。（3）工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；（4）聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（5）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用(不是開發(fā)費(fèi)用) 、排污費(fèi)等；【提示2】企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出，先通過“研發(fā)支出”科目歸集，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。 第六章 利潤（一）營業(yè)利潤（重點(diǎn)））營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括（關(guān)鍵點(diǎn)）主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。先確認(rèn)為遞延收益，然后從遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。（二）營業(yè)外支出（重點(diǎn)）（2008年多選、2008年判斷、2007年單選）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失：（包括固定資產(chǎn)處置凈損失和無形資產(chǎn)處置凈損失）。 （1）自然災(zāi)害造成的存貨損失。（2011年、2010年綜合、2009年、2009年多選）企業(yè)的所得稅費(fèi)用（或收益）等于當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）之和。企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。【解釋3】最后將以上兩筆會計分錄合并在一起，即為甲公司所得稅費(fèi)用的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無余額。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅（一）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：　　應(yīng)納稅所得額（重點(diǎn)）=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額（1）實(shí)際發(fā)生的超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（2）企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）等（3）超過稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)（工資薪金總額的14%）、工會經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額的2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（%）納稅調(diào)整減少額國債利息收入等（二）遞延所得稅（2009年多選）【解釋】遞延所得稅核算如下：遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債減少遞延所得稅資產(chǎn)減少借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)【解釋】遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類科目，增加計入貸方，減少計入借方；遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，增加計入借方，減少計入貸方。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。:指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出，計入到企業(yè)的營業(yè)外支出。，企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本投入。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。【相關(guān)鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計入銷售費(fèi)用。【提示2】已售商品預(yù)計保修費(fèi)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本，計入銷售費(fèi)用。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。此時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所提供勞務(wù)的特點(diǎn)，選擇確定勞務(wù)完工進(jìn)度的方法。如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額，同時收回庫存商品，減少主營業(yè)務(wù)成本。，還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。，銷售企業(yè)計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算。固定資產(chǎn)