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20xx年中級會計職稱考試《會計實務(wù)》試題及答案(文件)

2025-08-23 18:58 上一頁面

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【正文】月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程411 （6）編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄借：在建工程312 （7）2004年度該設(shè)備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬元（8）處置時的賬面價值== 處置凈損失=+3= （9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理10 貸：固定資產(chǎn)清理3 貸：銀行存款）甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。（3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“”表示）。34 貸：應(yīng)收賬款（234*％）貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用貸；以前年度損益調(diào)整125 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：利潤分配－未分配利潤620 －應(yīng)付普通股股利甲股份有限公司（以簡稱甲公司）2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款32002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28（3）2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元。（6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6影響。000萬元，并于5月20日發(fā)放。（10）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7 （2）計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的會計分錄。3300貸；銀行存款200貸：應(yīng)收股利130 借：銀行存款400（500－100）－乙公司（損益調(diào)整）100 所以2004年1月1日購入的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本＝2600萬元損益調(diào)整＝130－60+200＝270萬元股權(quán)投資差額＝500－100＝400萬元累積影響數(shù)＝130－60+200－50－50－70＝100萬元借：長期股權(quán)投資——乙（投資成本）270貸：長期股權(quán)投資——乙（損益調(diào)整）270（3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）6400貸：銀行存款300 事項（8）借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）360（1200*30％）貸：資本公積－（股權(quán)投資準(zhǔn)備）360 事項（9）借：投資收益614 。116貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額）116 長期股權(quán)投資賬面價值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414萬元借：投資收益300貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）300 借：銀行存款（13060+200）貸：長期股權(quán)投資－乙公司60 （2）2002年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝3300－（28000*10％）＝500萬元2002年攤銷的股權(quán)投資差額＝500/10＝50萬元2002年確認(rèn)的投資收益＝1300*10％＝130萬元2003年攤銷的股權(quán)投資差額＝500/10＝50萬元2003年確認(rèn)的投資收益＝2000*10％＝200萬元成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)：130+200－50－50＝230萬元借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）60長期股權(quán)投資－乙公司200貸：長期股權(quán)投資－乙公司（4）編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。假定：①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整時股權(quán)投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。200萬元。700萬元。000萬股，進行長期投資，不考慮相關(guān)稅費。月26日發(fā)放。（2）2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬股，進行長期投資，不考慮相關(guān)稅費。620 應(yīng)付股利200 貸：累計折舊125 貸：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配－未分配利潤（200－185－）*33％貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅185 貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄：事項（1）借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。400萬元收購丁上市公司股權(quán)。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。貸：固定資產(chǎn)清理30 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)25 借：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備411 （2）2001年度該設(shè)備計提的折舊額＝（411－15）/10＝（3）2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－）－321＝會計分錄：借：營業(yè)外支出（8）計算2004年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。（4）計算2002年度該設(shè)備計提的折舊額。（5）2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。 1170*20%+（234234+500100+585）*1%+=丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專

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