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出口退稅實際操作及風險應對(文件)

2026-01-31 06:49 上一頁面

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【正文】。第三方付匯的處理（無）五、出口出口退稅重點檢查的行業與企業服裝 CPU 白銀農產品出口退稅檢查的重點行業五、出口出口退稅重點檢查的行業與企業出口退稅檢查的重點企業收入增長大利潤虧損多人員設備無增長進項比較大稅負比較低退稅連增長單價比較高（ 1）出口主要異常情形有：（ 2）供貨企業異常情形有 : 六、出口退（免）稅六種涉稅風險申報免稅的貨物有能變為征稅？出口貨物退（免）稅備案單證有風險？出口換匯成本過高風險在哪？增值稅專用發票使用不當隱患？外貿綜合企業出口貨物風險在哪？預收賬款長期掛賬存在啥風險？申報免稅的貨物有能變為征稅？看點：一是出口免稅不再執行申報制改為備案制。免稅分為兩種：一是國內本身免稅；二是退稅改為免稅。 37 2023/2/8 37 出口貨物退（免）稅備案單證風險 1 生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等。要求一是出口企業應在申報出口退 (免 )稅后 15日內進行備案。計算公式為：出口貨物換匯成本 =出廠所需總成本（人民幣） /出口銷售凈收入（美元）換匯成本比例在 58或 27之間 ,否則，可能存在虛假報關或虛開發票的可能。如何處理？ (1)外貿企業虛增或虛減采購成本，就會出現出口換匯成本異常的現象。出口銷售收入 900萬元，適用適用征稅率為 17%、退稅率 15%，申報退稅金額。（規避事項）生產企業 (自產 ) 出售至外貿綜合企業采取委托形式讓外貿綜合企業出口 (自營 ) 申報出口退稅國外客戶與生產企業簽訂出口合同結匯給外貿綜合企業外貿綜合服務企業是指：為國內中小型生產企業出口提供物流、報關、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿企業。已知， A產品征稅率為 17%，出口退稅率為 9%，現以該公司全年及 8月的內外銷收入為基數，測算出口貨物是否存在 “ 倒繳稅 ” 現象。上一年度銷售額５億元以上。使用本企業注冊商標或境外單位或個人提供給本企業使用的商標。出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。引自：關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅 [2023]39號） T 謝謝大家 HANK YOU! 演講完畢，謝謝觀看！。 2 2 49 五、非視同自產貨物影響退稅用于本企業中標項目下的機電產品 3 用于對外承包工程項目下的貨物 4 用于境外投資的貨物。 2 (2)與本企業所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件；不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的貨物。 1 五、非視同自產貨物影響退稅一個共性的前提條件：持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為，并符合條件的可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策。已持續經營 2年及 2年以上。（二）（一）出口退稅率高低的影響出口貨物內外銷比例的影響三、內外銷比例對出口退稅的影響注意：（一）進項稅額防止人為虛抵（二）內銷收入不可隱瞞（三）企業自覺維護納稅遵從度（三）出口貨物增值率的影響方案二方案三方案一四、避免出口企業的倒交稅現象甲公司以生產經營 A產品為主， 2023年全部銷售收入7169840元，其中，外銷收入 6811348元（占比 95%），內銷收入 358492元。會計處理為： 8月購進家具時：借：庫存商品 —— 家具應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款： ? 借：應收賬款 —— 客戶 9000000 ? 其他應收款 —— 出口退稅款 ? 貸：主營業務收入 9000000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） ? 借：主營業務成本 ? 貸：庫存商品 —— 家具。增值稅專用發票使用不當隱患 A公司為外貿出口企業兼有內外銷售，增值稅一般納稅人， 2023年 8月購進一批家具計劃出口，當月取得增值稅專用發票并進行認證，進項稅額， 9月進行了增值稅納稅申報。如果換匯成本高于人民幣對美元匯價，則該商品的出口為虧損，雖然有創匯，但出口本身卻無經濟效益，換匯成本越高，虧損越大，則存在高進低出，向境外關聯企業轉移利潤、走私、故意壓低出口退稅商品的計稅價格，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業多申報進貨。注意 “3+1” 三大類一小類備案單證出口貨物需要備案單證，其它沒有要求。 2 出口貨物裝貨單。 2023年 1月 1日后，出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，自行在增值稅納稅申報表中進行免稅申報，出口之日次月至次年 5月 31日前的各增值稅納稅申報期內。引自：國家稅務總局公告 2023年第 24號、國家稅務總局公告 2023年第

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