納稅人土地增值稅清算學習資料（范文大全）(文件)

　

【正文】 房屋分普通住宅和非普通住宅及其他用房兩類分別填報《土地增值稅清算清算申報表》，計算方式一經選定，不再更改。（五）關于開發項目未完成銷售即進行土地增值稅清算的問題對已竣工驗收的房地產項目,凡轉讓的房地產的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的,稅務機關可以要求納稅人按照轉讓房地產的收入與扣除項目金額配比的原則,對已轉讓的房地產進行土地增值稅的清算。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。（二）納稅人提交的土地增值稅清算表格，除按上述第一點要求報送紙質材料外，還須另以光盤的形式報送電子文檔。第三篇：《土地增值稅清算講解》《土地增值稅清算講解》為進一步加強房地產開發企業土地增值稅清算管理工作，國家稅務總局印發《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》，并于2007年2月1日起執行，省局將出臺具體的結算辦法，因該項工作任務重，結算工作較為復雜，稅務干部必須熟練掌握土地增值稅相關業務知識，才能更好完成該項工作任務，為此，市局決定就春訓時機，對該項業務進行間要講解。具體講，土地增值稅是一種以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（簡稱轉讓房地產）所取得的增值額及征稅對象，依照規定稅率征收的稅種。在計算土地增值稅時，要以轉讓房地產的收入減除規定的扣除項目金額后的余額來計征。第四、土地增值稅是貫徹國家宏觀調控政策而出臺的一個稅種，是國家利用稅收杠桿對經濟進行必要的調節，具有特定的開征目的。（二）土地增值稅征稅范圍的界定土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅。國有土地使 用權出讓是指國家以土地的所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權出讓的行為。凡土地使用權，房產產權未轉讓的（如房地產出租）不征收土地增值稅。第二、雖然無轉讓收入，但應視同銷售，如：房地產企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人，抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。（國稅發〔2006〕187文）這強調一下普通住房的標準，根據宣城市政府公布的標準三個條件：第一；第二、單套建筑面積在144平方米以下；第三、。對今后發生的滿足上述條件的項目，納稅人須在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。（三）、清算應報送的資料目前我省的具體清算辦法還未下發，最終以省局要求為準，但根據總局國稅發〔2006〕187號文件要求，納稅人辦理土地增值稅清算應報送下列資料。各分局要廣泛開展房地產開發企業土地增值稅清算工作的宣傳，對符合清算條件的開發項目，告知納稅人主動進行申報，并按規定報送相關附件資料，主管稅務機關要對納稅人報送資料要進行認真審核，并制作資料清單，為稅務機關實施結算，開展納稅評估、實施專項檢查打下基礎。（一）房地產轉讓收入的確定房地產銷售收入確認范圍轉讓房地產的收入是指房產的產權所有人，土地使用人。確認收入時限。各扣除項目具體含義和規定如下：取得土地使用權所支付的金額。第二、以轉讓方式取得土地使用權（二級市場），為向土地使用權人實際支付的地價款。（1）、土地征用及拆遷補償費，是指在房地產開發過程中發生的征用土地的征地費用，拆遷地上地下建筑物和附著物的拆遷費用，解決拆遷戶住房和安置補拆遷者工作的安置及補償費用等支出。如果納稅人取得是已經進行土地開發的“熟地”，已接好“三通一平”，則這部分前期工程費在納稅人房地產開發成本中不允許扣除。（5）、公共配套設施費，如小區內的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按下列原則處理：一是建成后產權屬于全體業主所有權、其成本、費用可以扣除；第二建成后無償移交政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除：第三、建成后有償轉讓的、應計算收入的，并準予扣除成本、費用。房地產開發費用房地產開發費用，是指與房地產開發項目有關的銷售費用，管理費用和財務費用，該 項費用，不按實際發生的費用進行扣除，而按《細則》規定的標準進行扣除。因轉讓房地產交納的教 育費附加、地方教育附加費，可視同稅金予以扣除。第二、房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。第五、在清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費乘以銷售或轉讓面積計算。第四篇：土地增值稅清算協議土地增值稅清算鑒證業務約定書甲方（委托方）：XXXXX甲方稅務登記號：乙方（受托方）：山東紅旗稅務師事務所有限公司乙方稅務師事務所執業證編號：18285茲有甲方委托乙方提供土地增值稅清算鑒證報告，依據《中華人民共和國合同法》及有關規定，經雙方協商，達成以下約定：一、委托事項（一）項目名稱：曹縣交通家園一、二、三期土地增值稅清算項目（二）具體內容及要求：按照稅法的規定對甲方2010年2015年6月財務會計資料進行審核并出具土地增值稅清算鑒證報告。這種責任還應當包括：（1）建立、完善并有效實施與會計核算、納稅申報相關的內部控制。（二）甲方的義務，及時提供完成委托事項所需的會計資料、納稅資料和其他有關資料，并保證所提供資料的真實性和完整性。三、乙方的責任和義務（一）乙方的責任、法規和政策規定，本著獨立、客觀、公正的原則，對甲方提供的有關資料進行審核鑒證。，乙方應當對執行業務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權；（2）根據法律法規的規定，為法律訴訟準備文件或提供證據；（3）監管機構對乙方進行行政處罰所實施的調查、聽證、復議等程序。四、約定事項的收費經甲乙雙方協商，%計取，完成本委托事項費用為人民幣28萬元（￥280000元）。（三）甲方不得修改或刪減乙方出具的自查報告；不得修改或刪除重要的數據、重要的附件和所作的重要說明。（二）在終止業務約定的情況下，乙方有權就本約定書終止之日前對約定事項所付出的勞動收取合理的費用。（二）本約定書一式二份，甲乙方各執一份，具有同等法律效力。甲方（委托人）：乙方：山東紅旗稅務師事務所有限公司（蓋章）（蓋章）法人代表：（簽名或蓋章）法人代表：（簽名或蓋章）地址：地址：電話：電話：聯系人：聯系人：簽約地點： 簽約日期： 年 月 日第五篇：土地增值稅清算鑒證審計資料清單土地增值稅清算鑒證審計資料清單一、被審單位基礎資料單位設立時的合同、協議、章程及以后變更登記時的批文、章程、驗資報告復印件營業執照副本、稅務登記證（國、地稅）副本、組織機構代碼證復印件；二、確認征收范圍的有關資料項目立項批準批復文件復印件；《土地增值稅項目登記表》復印件；《建設用地規劃許可證》復印件；《建設工程規劃許可證》復印件；《銷售許可證》復印件；《建設工程開工證》復印件；《國有土地使用證》復印件；合作開發協議；注：（對于非常規開發項目，“五證”不全的，應提交有關取得土地的資料 和進行開發活動的資料）三、確認清算單位的有關資料項目竣工決算報告或竣工決算審計報告、項目的工程竣工驗收報告；稅務機關出具的普通住宅的確認文件（如無則不需提供）土地增值稅項目登記表房屋土地管理局測繪面積報告書；商品住房建筑面積情況明細表（如無則不需提供）商品住房建筑面積情況明細表（附表）（如無則不需提供）已完工開發項目成本表；（如無則不需提供）四、確認清算條件的有關資料直接轉讓土地使用權的轉讓合同；清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單；納稅人申請注銷稅務登記的房地產開發項目，應提交注銷稅務登記的有關手續，作為確認應進行清算的依據；銷售商品房有關證明資料，以商品房購銷合同統計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等；取得實物收入的，應提交評估報告；注：確認清算條件，所使用的證據還包括前面已經提供的項目竣工清算報表、已完工開發項目成本表、清算項目的銷售許可證、房屋土地管理局測繪面積報告書等四項資料；五、確認收入總額的有關資料與轉讓房地產有關的完稅憑證，包括：已繳納的營業稅、城建稅、教育費附加等。與本約定書有關的任何糾紛或爭議，雙方均可選擇如下解決方式：（一）向原告所在地的人民法院提起訴訟。七、約定事項的終止（一）本約定書簽訂后，雙方應當按約履行，不得無故終止。五、土地增值稅清算鑒證報告的出具和使用（一）乙方應當出具真實、合法的土地增值稅清算鑒證報告。，應當承擔相應的賠償責任。，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。、法規的行為。二、甲方的責任與義務（一）甲方的責任