中級會計師會計實務考試模擬試題(文件)

　

【正文】 付價款。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。被更換的部件的原價為 800萬元，出售取得變價收入 1萬元。預計可使用年限為 50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（ ）。 （ ） ，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。 （ ） ，應當包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費、專業人員服務費和職工培訓費等。 （ ） 。 （ ） 。假定該生產線未發生減值。 （ 5）為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產折舊。據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。 要求： （ 1）編制 2020年 1月 1日固定資產入賬的會計分錄； （ 2）編制 2020年和 2020年確認利息費用的會計分錄； （ 3）編制 2020年和 2020年該固定資產計提折舊的會計分錄。安裝期間領用生產用原材料實際成本為 萬元，發生安裝工人工資 5萬元，沒有發生其他相關稅費。 22 （ 4） 2020年 12月 31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。 要求： （ 1）編制 2020年 12月 1日購入該生產線的會計分錄。 （ 5）計算 2020年 12月 31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。甲公司于 3月 31日調整了原固定資產的暫估價值并同時調整了 3月份折舊，會計處理如下： 借：制造費用 貸：累計折舊 （ 2） 2020年 12月 31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設備一臺，設備總價款 40000萬元，合同約定到 貨時甲公司支付 8000 萬元，其余貨款分 3 年支付，乙公司需要在 2020年年末支付貨款 12020萬元， 2020年年末和 2020年年末各支付貨款 10000萬元，乙公司已于 2020年年末收到設備且支付了 8000萬元貨款。已知折現率為 6%，期數為 20 的復利現值系數為 ， 2020年有關該設備的賬務處理如下： 借：在建工程 4 000 貸：銀行存款 4 000 借：長期應付款 12 000 貸：銀行存款 12 000 借：財務費用 1 貸：未確認融資費用 1 借 ：固定資產 40 貸 :在建工程 40 23 其中 40 =8 000+12 000 +10 000 +10 000 +4 000， (P/F， 6%，1)=， (P/F， 6%， 2)=， (P/F， 6%， 3)=。 3. 【答案】 B 【解析】建造的固定資產已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理竣工結算手續后再調整原暫估 的價值，但是不調整原已經計提的累計折舊金額。 7. 【答案】 D 【解析】 6月末 “ 專項儲備 —— 安全生產費 ” 的科目余額 =1400+60660021=851（萬元）。 10. 24 【答案】 C 【解析】達到預定可使用狀態時該固定資產的入賬價值 =15001050+450+120=1020（萬元） , 2020年計提折舊額 =1020 2247。 2=（萬元）。 12. 【答案】 C 【 解析】出售時該設備賬面價值為 2005025=125（萬元）。 10247。 12 3=（萬元） 14. 【答案】 C 【解析】選項 A錯誤，生產設備更換構件時發生的成本應該計入在建工程；選項 B錯誤，固定資產發生可資本化的后續支出時，企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊；選項 C正確，企業發生的一些固定資產后續支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分 ,當發生的后續支出符合固定資產確認條件時，應將其計入固定資產成本 ,同時將被替換部分的賬面價值扣除；選項 D錯誤，固定資產發生的后續支出完工并達到預定可使用狀 態時，從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。 4. 25 【答案】 BCD 【解析】盤盈固定資產不進行固定資產清理，其修理費用不構成固定資產清理損益。 (150+300)]=150+20=170（萬元）； 2020年該設備的折舊金額 =170（ 15%）247。支付的預付租金，記入“ 長期待攤費用 ”科目核算。 12 3=（萬元）。 6. 【答案】 ABC 【解析】自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。 二、多項選擇題 1. 【答案】 AB 【解析】融資租入的固定資產應當采用與自有應計提折舊資產相一致的折舊政策計提折舊；處于改擴建過程的固定資產不計提折舊；已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊。 10） 2247。 2020年 1月 1日以后購入的固定資產其進項稅額可以抵扣，故出售設備產生的增值稅銷項稅額應記入“應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）”，不通過“固定資產清理”科目核算。 2247。 5=（萬元）； 2020年計提的折舊額 =（ ） 2247。不符合固定資產確認條件的應當費用化，并 應在發生時計入當期損益 。 5. 【答案】 D 【解析】固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更進行會計處理。（有關差錯做當期差錯處理，不考慮其他相 關因素；涉及計算的，保留兩位小數；答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】由于企業對經營租賃方式租入的固定資產既不擁有所有權又不能對其未來的經濟利益實施控制，所以不能確認為本企業的固定資產。 2020年12 月 31 日用銀行存款支付其他建筑安裝費用 4000 萬元后該設備交付使用。 （ 7）計算 2020年 8月 20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本及 2020年度該生產線改良后計提的折舊額。 （ 3）編制 2020年 12月 31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。 （ 6） 2020年 8月 20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為 4年，預計凈殘值為 13萬元，采用年限平均法計提折舊。該生產線的預計尚可使用年限為 4年，預計凈殘值為 ，改為采用年限平均法計提折舊。 （ 3） 2020年 12月 31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。甲公司 2020年至 2020年與固定資產有關的業務資料如下： （ 1） 2020 年 12 月 1 日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為 1 030萬元，增值稅稅額為 ；發生保險費 4萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現率為 5%。 ， 2020 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為 202000萬元，預計使用壽命為 40年。 （ 4）該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態后，大大提高了生產能力，預計尚可 使用壽命為 10年。 （ 2） 2 10 年 12 月 31 日，由于生產的產品適銷對路，現有生產線的生產能力已難以滿足公司生產發展的需要，但若新建生產線則建設周期過長。 （ ） ，合理選擇固定資產的折舊方法，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。 （ ） ，當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。 （ ） ，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。 “預期通過使用或處置不能產生經濟利益”條件時，應當予以終止確認 “處于處置狀態”條件時，應當予以終止確認 、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益 三、判斷題 ，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理竣工決算 后再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。則下列說法正確的有（ ）。不考慮其他因素，下列計量正確的有（ ）。 2020年 1月 1日 ,設備如期運抵甲公司并開始安裝 ,發生運雜費和相關稅費 150000元 ,已用銀行存款付訖。 ，企業利潤較小，固定資產原值較小 ，企業利潤較大，固定資產原值較大 ，企業利潤較大，固定資產凈值較小 ，企業利潤較小，固定資產凈值較 小 ，可能涉及的會計科目有 （ ） 。租賃合同規定：租賃期開始日為 2020年 1月 1日，租賃期為 3年；租金總額為 30萬，租賃開始日甲公司先預付租金 20萬元，第 3年末再支付租金 10萬；租賃期滿，乙公司收回辦公設備。 ，企業應當改變固定資產折舊方法 尚 未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬 折舊方法的改變屬于會計估計變更 ，應當將棄置費用的現值計入相關固定資產成本 19 8. 甲公司 2020年 9月 30日共發生 A生產線工程支出 300萬元， B設備購置價款及安裝支出 150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監理費等共計 50 萬元，進行負荷試車領用本企業材料等成本 25萬元，取得試車收入 15萬元。 ，應當計入相關產品的成本或當期費用 ，該固定資產在以后期間不再計提折舊 ，直接計入當期損益 ，構成固定資產清理凈損益的有 ( )。 2600萬元直接計入當期損益 10年計提折舊 價值 800萬元終止確認 10年計提折舊 ，不正確的是( )。構件更換工程于 2020年 12月 31日開始， 2020年 10月 25日達到預定可使用狀態并 交付使用，共發生成本 2 600萬元。原先領用的工程物資 尚有部分剩余，價值 2萬元 ，可作為本企業庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為 17%。 2020年 2月 1日購入待安裝的生產設備一臺，價款 1500萬元，增值稅 稅額 255萬元 ， 均尚未支付。 17 2020年 11月 30日將一項賬面原價為 1500萬元、已計提累計折舊 1050萬元的生產線更新改造，該生產線預計使用壽命為 10年，已使用 7年，預計凈殘值為 0，更新改造當中領用生產用原材料 450萬元，發生人工費用 120萬元，該改造工程于當年 12月末達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為 5年，預計凈殘值率為 4%，更 新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則 2020年計提的折舊額為（ ）萬元。安裝過程中支付安裝人員薪酬 2萬元、其他支出 1萬元， 2020年 6月 30日安裝完畢達到預定可使用狀態。該核設施的入賬價值為（ ）萬元。 2020年 3月 28日竣工決算手續辦理完畢，實際發生的費用是 12萬元，則該企業應 該調整的固定資產累計折舊的金額為（ ）萬元。款項全部以銀行存款支付，則甲公司購入該設備的入賬價值為（ ）元。 第三章 固定資產 一、單項選擇題 ，說法不正確的是（ ）。 10. 【答案】 √ 四、計算分析題 【答案】 2020年 10月 9日 借：原材料 105 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 17 貸：銀行存款 122 2020年 11月 1日 借：生產成本 120 貸：原材料 105 應付職工薪酬 12 銀行存款 3 2020年 12月