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《內部控制及其評審》ppt課件-全文預覽

2026-05-25 07:04 上一頁面

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【正文】 √ 6 是否建立定期盤點制度，發生的盤盈、盤虧、毀損等是否及時按規定審批處理 √ 目標與問題回答不適用是否取得方式備注 7 主營業務成本的計價方法是否符合財務會計的規定，有無發生重大變更 √ ? 3．流程圖流程圖的優點是能夠清楚地反映各項業務活動的職責分工、授權批準、復核驗證等控制措施和功能，形象直觀并把文字敘述減少到最低限度，可以使審計人員全面了解內部控制的運行狀況，有助于發現內部控制的不足。 ? 1．文字敘述文字敘述法可以對調查對象做出比較深入和具體的描述，內容比較靈活，對任何單位、任何業務都可以使用。是指在對企業內部控制了解和描述的基礎上所進行的測試、檢查、分析、判斷和評價活動。 3．記錄保護。我國企業目前內部控制的基本內容可從以下幾方面來考察： ? （一）合規、合法性控制 ? （二）組織規劃控制主要包括兩個方面： 1．不相容職務的分離。該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。包括信息技術一般控制和應用控制。信息系統與溝通 ? 控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動。 ? 1．控制環境 ? 控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。 ? 。內部控制良好的單位，審計人員可能評估其控制風險較低而減少實質性測試程序，但不能完全取消實質性測試。 ? （四）內部控制與現代審計的關系內部控制既是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具，也是審計人員用以確定審計程序的重要依據。（三）內部控制的作用與局限性 ? ? 內部控制的作用，是指內部控制的固有功能在實際工作中對企業生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。第五章內部控制及其評審【本章要點提示】 ● 明確內部控制的含義、內容及其與審計的關系； ● 掌握內部控制整體框架的內容 ● 掌握內部控制的評審內容、步驟及其方法 ● 掌握管理建議的概念、結構和內容第一節內部控制的意義和原則 ? 一、內部控制的意義 ? （一）內部控制的定義 ? 內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵循，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。保證賬面資產與實存資產定期核對相符。 ? （ 1）在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效；（ 2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被回避；內部控制一般僅針對常規業務活動而設計。 ? ，并非會計報表審計工作的全部內容。 ? 。它認為內部控制整體框架主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發生的可能性，如何采取措施管理這些風險。（ 3）了解與信息處理有關的控制活動。對控制的監督對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。 ? 二、內部控制的內容

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