企業財務管理案例分析-全文預覽

　　

【正文】 調整。 　　由于上述這些情況，本研究的意義部分在于這些調查縣正是我國西部貧困省中那些公共服務比較落后，政府治理能力和水平亟待提高的地區。另外，教育支出在縣級財政支出中也是相當有限的。在研究過程中，也收集到一些相關的事件陳述、政策文件和官方數據。數據 　　本論文僅是對中國西北某省三個貧困縣（后簡稱I 縣、C 縣和G 縣）實地調查的初步總結。對此問題分析的首要對象是財政政策、公共產品分配以及由縣級政府任意支配的財源中的利益攸關者。在這個過程中，首要的參與者就是政府機構。而實際的情況是，預算一般是以上一年的預算為依據，僅重點進行一些小范圍的增減考慮。 　　另一具有重要影響的傳統財政預算理論是漸進主義理論學說。這一切都源于，它的權利來源越來越依賴官方（上面）的支撐，而非依賴社會的承認。[11]從這些學者的觀點來看，地方政府的合法性不是因為其作為地方公民利益代表的政治實體，而是源于其作為基層政權機關的緣故。另一方面，縣級部門有其自身責任，既對上一級的政府部門負責，也要對其轄區內的合作、團結以及整體發展負責。這一學派也并不否認利益集團的影響，他們認為利益集團通過進入高層決策部門作為影響決策制定的切入點。他們自身利益的需求和主動性是決定把人民還是利益集團的要求和需要轉化為政府決策的重要因素。新馬克思主義者把這些游戲者分為不同階層，并認為不同階層的利益支配著預算和分配的選擇。[7]直接參與預算并不是公民通過選舉政治代理人來參與預算的決策，而是公民面對面的直接參與預算的制定過程，這是民主參與的最主要形式。[5]與此相關，理論學者規定、假設了幾種機制。 　　公共選擇理論源起于公共財政理論，該理論對于公民投票行為如何表現公民意愿、在公共政策的制定過程中起到了什么作用給予了相當多的重視。尚有很多研究問題需要更深入的分析和更多的探討，這主要是由于現實中的預算過程具有很強的暗箱操作性質，缺乏透明度，這在后面部分將有更為詳細而具體的闡述。第二部分主要是對研究數據及方法進行簡要介紹。文章關注的焦點集中于縣級政府的預算行為上。[3]因此，學界有一種共識，應該進行一項改革，把預算外資金納入預算管理以使預算內容更全面。二，學者們已經注意到中國財政體制的一個顯著特征是大量預算外資金。在所查閱的文獻中，對此問題的研究總的來講有兩條線索：一，現有許多研究主要關注中國財政體制的轉型問題，即計劃體制下的中央集中體制如何向市場經濟背景下的分權體制的轉變。[2]因此，任何預算改革的成功都受制于現有預算體制的政治架構。他也強調，加快地方部門預算改革步伐，擴大省級財政實行部門預算的范圍，地（市）級財政也要為擴大部門預算改革作好準備，有條件的地區還可以在縣級財政進行部門預算改革試點。引言 　　過去三年中，中央政府進行了一系列預算改革，包括新預算編制及審議方法的引入，新預算科目的采用及加大預算的監督與審計等。中國縣級政府財政預算行為：一個案例研究摘要：本研究描述了西北三個國家級貧困縣縣級政府預算決策機制?！稌嫹ā返倪@些規定，客觀上對單位負責人形成了制約。許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。因此，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。 ，實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。 （2）有效性原則。 （4）實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產的接觸，如限制接近現金、存貨等，以減少資產的損失；二是定期進行財產清查，做到賬實相符。 （2）建立授權批準制度應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的權限加以控制。企業可以根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。究其原因，主要表現為：一、與組織結構有關，二、與制度體系有關，三、與單位負責人有關。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能結構，是一種最簡單的集權式管理。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。中小企業內部控制案例20080425 09:03中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。如大慶油田已處于開發的中后期階段，原油和天然氣生產的難度在加大，產量面臨遞減趨勢，設備、井站、管網的更新改造量增多等，這與油田開發的前期相比，生產條件變化很大。在計劃經濟時代，人們對成本控制的愿望不夠強烈，成本（費用）由上級往下撥，利潤由下級往上繳，企業四平八穩地生產經營。③量本利分析法。例如：①指標對比法。中國石油天然氣總公司根據我國石油工業發展的實際情況，提出了“低成本發展戰略”的思想，這種思想在大慶油田得到了認真貫徹、執行。 思想是支配一切的，職工有什么樣的思想，就有什么樣的行動，思想對成本控制具有決定性作用。④總結前期成本控制的經驗和教訓，做好下期產品成本超前控制的準備工作。②對產品生產的各項費用的控制。 2．全過程的成本控制?？傊?，企業每個部門、每個職工都要有成本控制的意識，花公家的錢要像花自己的錢那樣節省，就能對成本進行較好地控制。如果某職工生產的產品全部合格，沒有廢品，使成本“不超出范圍”，就說明他成本控制得很好。因此，企業領導必須重視成本控制，積極組織和領導全體職工做好成本控制工作?？朔^去那種各部門之間“雞犬之聲相聞，老死不相往來”的現象，致使成本控制不力。企業全員的成本控制，是指企業各部門和全體職工對成本所進行的共同控制。 二、成本控制是全員、全過程的成本控制這樣生產技術部門才能增強成本控制的意識，掌握成本發展變化的趨勢，找出成本控制的途徑和辦法，進行有效地成本控制。因此可以說，成本控制工作應以生產技術部門為主。再如，固定資產的更新改造、設備的維護保養，諸如此類問題也是由生產技術部門決定的，而財會部門對此能做些什么呢？即使能提點意見往往也只是供參考而已。根據地質資料可知，地層在13OO米以下已沒有含油構造，多設計這2O0米井深是多余的，也是不必要的。如制定企業內部成本管理辦法、建立成本控制責任制，以及每月都要計算成本和編制成本報表等工作；在機構設置上，也設有成本科（室），配有專門負責成本管理人員；長期以來，形成了生產技術部門只管要錢、花錢，財會部門只管卡錢、管錢的局面。 一、成本控制應以生產技術部門為主那么，企業制造和銷售產品所發生的費用，怎樣才能得到有效的控制、不超出范圍呢？筆者試作如下論述。交接清單一式三份，其中一份存檔?！　”O督檢查制度　　、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；　　，使記賬的權限僅限于主管會計，用密碼的方式給予限定；　　，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。 其次，使內部會計控制原則在銷售業務中得到具體運用　　印鑒管理制度　　財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。　　，以防丟失。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的權限、政策界限與紀律規定。當時，由于人手較少未能對此進行專項清查?！　?。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞?！　?。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、公司門衛查證關。還可加強企業管理人員和內部職工素質的提高，增強法律意識，樹立現代的資金管理意識，掌握現代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進企業資金管理的深化，從根本上緩解企業資金緊張的矛盾。在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之后， 內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節； 各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。企業根據產品的市場占有率、產品質量、品種、規格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。在企業生產經營過程中，資金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態存在。主要是針對貨幣資金收入與支付業務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規合法地辦理各項支付業務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內部審計監督，及時發現不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。 （ 4）崗位分離控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，應收、應付票據。 （5）往來賬核對控制。按照主要原材料、產成品在生產、銷售過程中的量的平衡關系，檢查資金收支的完整性。加強對發票、收據的印、收、發、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯與人賬的記賬聯，及時發現其中的錯弊。 資金完整性控制 。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，內部調劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務費用。 而要建立健全行之有效的 內 控制度，應針對企業經營活動中的各項風險點，對業務流程重新組合，按照“職能分割，制約監督”的原則，建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監督的控制體系。因此，必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業資金的管理，確保企業資金安全完整、 正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費 。資金預算集中管理是指根據企業年初審定的財務預算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業戰略重點業務上；融資集中管理是指企業將銀行貸款權、貿易融資權、對外擔保權統一管理起來，有效控制資金使用風險，杜絕由于擔保而產生的或有負債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經營無關或功能重復的銀行帳戶，并通過安全有效的網絡系統時時監控資金流向，控制業務違規風險，保障資金安全；現金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內。 （二）事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性 在資金的使用環節進行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環等侵占企業收入的違法行為發生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規的相關規定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調度使用資金，選擇低風險、高收益的投資方案，使其發揮最大的效益。利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。 （3）物料平衡控制。例如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按臺班記錄的業務量，復核貨幣資金收入支出。 。 （ 2）庫存限額控制。 。 。 （ 1）．優化資金結構，提高資金收益。 （ 2）．制定科學的信用政策，加速資金周轉。企業對采購、生產、銷售各環節建立嚴格控制制度。 在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環節之外，資金的事后監督也是必不可少的環節。 資金管理的事前防范、事中控制和事后監督三個環節，能有效地保證企業的各項生產經營活動的正常運行，保障企業資產的保值增值。　　，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司后區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。給犯罪分子提供了作案的機會?！　。瑢~不及時。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。在事故發生三天后，此事才得到證實?！　∈紫?，為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：　　職責分工原則　　每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工?！　{證制度原則　　，憑證則作為反映業務過程的法律事實。　　核對檢查原則　　銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公?！　『藢ν鶃碣~務　　財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務并催收應收國內（外）賬款。　　，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可后方可辦理手續。控制是指“掌握住使不超出范圍”（同上，第1994頁）。 財會人員對企業成本控制做了大量的工作。油田要打一口生產井，生產設計部門設計井深為15O0米。不當的投資一旦形成，每年提取的固定資產折舊費用要增加，攤入產品成本中的費用也會隨之增加，令以后生產成本難以控制。他們深知或能找到成本控制的最佳途徑和辦法。為了使生產技術部門更好地控制成本，財會部門要把成本報表、成本資料等會計信息，及時、準確地提供給他們，甚至把企業不良的財務狀況和成本控制的嚴峻形勢也向他們匯報。