成本會計管理--第六章-成本的性態分析(ppt 166)-全文預覽

　　

【正文】 銷管成本 三、邊際貢獻 減：固定制造費用 固定銷售費用 固定管理費用 四、營業利潤 損益表 一、銷售收入 減：銷售成本 二、銷售毛益 減：銷售費用 管理費用 （財務費用） 三、營業利潤 前例，設銷售單價為 1000元，管理費用中變動性管理費用 2023元，銷售費用中變動性銷售費用 1000元。 二、 變動成本法與完全成本法的區別 變動成本法 完全成本法 應用的前提條件 成本性態分析 成本按經濟用途分類 產品成本構成 變動生產成本（直接材料、直接人工、變動制造費用） 制造成本（直接材料、直接人工、制造費用） 期間費用構成 固定制造費用、營業費用、管理費用、財務費用 營業費用、管理費用、財務費用 損益確定程序 貢獻收益表 貢獻毛益＝銷售收入－已銷產品變動成本 營業利潤＝貢獻毛益－固定成本 利潤表 營業毛利＝銷售收入－已銷產品制造成本 營業利潤＝營業毛利－期間費用 對企業行為影響 鼓勵多銷售 鼓勵多生產 變動成本法和完全成本法的區別 應用的前提條件不同 應用變動成本法，首先要求進行成本性態分析 ,把全部成本劃分為變動成本和固定成本。 （ 2）計算該公司營業利潤。 （ 1） （ 2023040006000） /5=2023 （ 2） 2023040006000=10000 （ 3） 202308000（ 1000） =13000 （ 4） （ 2023013000） /1000=7 （ 5） （ 4000020230） /4000=5 （ 6） 40000202309000=11000 （ 7） 2*3000+15000=21000 （ 8） 21000150004000=2023 已知：某公司只生產一種產品， 2023年銷售收入為 1000萬元，稅前利潤為 100萬元，變動成本率為 60%。 貢獻邊際率 247。 求：若要企業保持盈利，各因素的“最大”允許值（ 有關變量下限臨界值的確定） 。 則預期實現利潤為 3000 （ 5025） 50000=25000（ 元 ） 若其他因素不變 ， 預計目標利潤為 40000元 。計算保利點為： 件）（保利量）實現目標利潤的銷售量 (36002550 50 00040 000 ???? 若其他因素不變，單價由 50元降低到 45元，則計算保利點為： 件）（保利量）實現目標利潤的銷售量 (45002545 50 00040 000 ???? 例：某企業產銷一種產品，固定成本為 50000元，產品單價 50元，單位變動成本 25元。計算保利點為： 件）（保利量）實現目標利潤的銷售量 (36002550 50 00040 000 ????若其他因素不變，固定成本由 50000元降低到 40000元，則計算保利點為： 件）（保利量）實現目標利潤的銷售量 (32023550 40 00040 000 ???? 例：某企業產銷一種產品，固定成本為 50000元，產品單價 50元，單位變動成本 25元。 ? 例：某企業生產甲、乙、丙三種產品，經預測確定企業的目標利潤為 50000元。 計算保利點為： （元）（保利額）實現目標利潤的銷售額 18 0000%50 50 00040 000 ??? 件）（保利量）實現目標利潤的銷售量 (36002550 50 00040 000 ???? 二、實現稅后目標利潤的模型 單位邊際貢獻固定成本所得稅稅率）（稅后目標利潤（保利量）實現目標利潤的銷售量??? 1邊際貢獻率固定成本所得稅稅率）（稅后目標利潤（保利額）實現目標利潤的銷售額??? 1 例：某企業產銷一種產品 ， 固定成本為 50000元 ，產品單價 50元 ， 單位變動成本 25元 。 計算保本點為 : （件）保本量 30 000406060 0000 ??? 若其他條件不變，銷售價格由原來的 60元提高到 70元，則計算保本點為 （件）保本量 20 000407060 0000 ??? ： 產品品種構成變動影響加權平均計算的綜合邊際貢獻率 ， 因而引起保本點的變化 。 解：安全邊際量 =40002500=1500（件） 安全邊際額 =4000 50500 50=75000（元） 保本作業率： 保本作業率是指保本量（金額）與預計銷售量（金額）之比。 解：安全邊際量 =40002500 =1500（ 件 ） 安全邊際額 =4000 502500 50 =75000（ 元 ） （三） .安全邊際率與保本作業率 安全邊際率： 安全邊際率是指安全邊際量（金額）與預計銷售量（金額）之比。 （ 二） .安全邊際 定義： 安全邊際是指現有的或預計的銷售業務量超過盈虧臨界點業務量的差額。 保本狀態： 企業不盈不虧 ， 利潤為零的狀態 。 （ 2） 業務量假設： 固定成本和變動成本是在一定業務量范圍內分析和計量的結果 。 回歸直線法： 應用最小平方法原理，求解 y=a+bx中 a、 b兩個待定參數， 應用公式： b=（ n∑xy ∑x∑y ） /[n∑x 2（ ∑x ） 2] a=（ ∑y b∑x ） /n 根據資料列表計算 ∑x 、 ∑y 、 ∑x∑y 、 ∑x 2， 其結果如下表所示： 月份 產量 X 混合成本 Y XY X2 7 40 8800 352023 1600 8 42 9100 382200 1964 9 45 9600 432023 2025 10 43 9300 399900 1849 11 46 9800 450800 2116 12 50 10500 525000 2500 n=6 ∑x=266 ∑y=57100 ∑xy=2541900 ∑x 2=11854 b=（ 6*2541900266*57100） /（ 6*118542662） =(元 ) a=(*266)/6 =(元 ) 則成本性態模型為 : y=+ 第二節 本 量 利分析 一 、 本 量 利分析 定義：本 量 利分析 ， 又稱為 CVP分析 ， 是對成本 、產量 （ 或銷量 ） 、 利潤之間的相互關系進行分析的一種簡稱 。 散布圖法 散布圖法 優點：直觀、簡單、能夠排除異常值影響 缺點：缺少客觀性 高低點法 高低點法： y=a+bx 步驟： （ 1）確定單位變動成本 b: y1=a+bx1 (1) y2=a+bx2 (2) (1)(2)整理得 b=(y1y2)/(x1x2) (2) 確定固定成本 a: a =最高點混合成本 b?最高點業務量 或 =最低點混合成本 b?最低點業務量 （ 3）確定成本趨勢預測模型： y=a+b?x 例 : 月份 n 1 2 3 4 5 6 產量 x(件 ) 450 300 370 530 420 650 混合成本 y（元） 5000 3300 3700 6500 5200 5800 解： 按照業務量確定高、低兩點為 混合成本的分解方法 高x 低x高y 低y=650件 =5800元 =300件 =3300元 / 33005800 件元????ba = 650=1159元 或 = 300=1158元 Y=a+b?x=1158+?x 回歸直線法 步驟： （ 1）確定成本預測直線方程 y=a+bx； （ 2）計算相關系數 ?， 判斷業務量 x與成本 y之間是否線性相關； （ 3）確定固定成本 a 和單位變動成本 b ； (5) 確定成本趨勢預測模型。 相關范圍的意義 離開相關范圍的約束，固定成本、變動成本便不存在。 （ 3）延期變動成本： 在業務量的某一臨界點以下固定，超過這一臨界點則成比例變動。 ? 混合成本的 分類 ： （ 1）半變動成本： 有一個“基數”，在基數的基礎上，隨著業務量的變化而成比例變化。 如：廣告費、職工培訓費、技術開發費等。 又稱為承諾性固定成本，或經營能力成本。 如：生產產品的直接物耗成本等 酌量性變動成本：是指可以通過管理決策行動而改變的變動成本。第六章 成本的性態分析 成本的分類 成本性態分析 混合成本的分解 第一節成本性態分析 一、成本的分類 按經濟用途分類 ? 制造成本 ?直接材料 ?直接人工 ?制造費用： ? 非制造成本 ?營業費用 ?管理費用 ?財務費用 成本的分類 按性態分類 ? 變動成本 ? 固定成本 ? 半變動成本 成本的分類 按成本發生的時間 ? 歷史成本 ? 未來成本 成本的分類 按成本的可歸屬性 ? 直接成本 ? 間接成本 成本的分類 按成本的可控性 ? 可控成本 ? 不可控成本 成本的分類 按與決策的相關性 ? 相關成本 ? 非相關成本 二、成本性態分析 成本性態的含義 在一定條件下成本總額與特定業務量之間的依存關系 ——成本性態、成本習性，指成本總額與特定業務量之間的規律性聯系。 預計產量 1000件 2023件 3000件 材料費 10000元 20230元 30000元 單位產品材料費 10元 10元 10元 變動成本的特征 圖 1） 從總額來看，變動成本總額 隨著業務量的增減變動成正比例變動 變動成本的特征 圖 2）從單位成本來看，單位變動成本 則不受業務量變動的影響，保持相對固定 變動成本分類 技術性變動成本：是指與產量有明確的技術或實物關系的變動成本。 固定成本的 分類 ： （ 1）約束性固定成本：是指管理當局的決策無法改變其支出數額的固定成本。 又稱為選擇性固定成本，或任意性能力成本。 特點 ： （ 1） 混合成本的變動只在一