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xxxx生產企業出口退稅培訓提綱-全文預覽

2026-03-25 17:35 上一頁面

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【正文】， 6個月內申報的零稅率應稅服務應退稅額，當月暫不辦理退庫，在第 7個月將累計應退稅額一次性辦理退庫。（ 1+征稅率）征稅率 ? 小規模納稅人 ? 應納稅額 =出口貨物離岸價247。不得免抵稅額 =300萬 *4%200萬 *4%=4萬元應納增值稅額 =200萬 *17%（ 75萬 4萬） 10萬 +8萬 =39萬免抵退稅額 =300萬 *13%200萬 *13%=13萬應退稅額 =13萬免抵稅額 =0 免抵稅額計算分析 ? 某企業 2023年 1月發生如下業務：購進生產甲商品用貨物 1500萬元，進項稅額 255萬元；內銷甲商品一批，銷售額 1500萬元，征稅率 17%；出口甲商品一批，離岸價 1000萬元，退稅率 13%；（一）先征后退方法應納增值稅 =（ 1500+1000） *17%255萬 =170萬應退稅額 =1000萬 *13%=130萬現金凈流出 =170萬 130萬 =40萬（二）免抵退稅方法應納增值稅 =1500*17%（ 255萬 40萬） =40萬免抵退稅額 =1000萬 *13%=130萬免抵稅額 =130萬現金凈流出 =40萬（三）結論：免抵額 =170萬 40萬 =130萬六、出口貨物勞務免稅政策 ? （一）實行免稅的貨物勞務范圍 ? 出口國家規定免稅的貨物 ? 出口列舉視同出口的貨物 ? 未按期申報出口退稅的貨物 ? （ 1）未在規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。計算當期應納增值稅額及免抵退稅額。 ? 加工修理修配增值稅退稅率 ? 被加工修理貨物適用的退稅率 ? 適用退稅率特殊規定 ? 鏈接文件 \適用退稅率特殊規定 .doc ? （二）消費稅退稅率四、出口退免稅計稅依據（一）主要成交方式貨物離岸價格： FOB 貨值加運費價格： CF 貨值加保費加運費價格： CIF （二）主要貿易方式（三）免抵退稅計稅依據（四）出口銷售收入確認時限（五）外幣折人民幣適用匯率出口離岸價格計算舉例 ? 某報關單成交方式為 CIF，成交幣種美元；報關單注明運費1260人民幣，保費 3‰ ；當月 1日美元兌人民幣匯率為。生產企業出口退稅培訓題綱第一部分出口貨物退免稅政策規定第二部分出口貨物退免稅管理規定第三部分出口貨物退免稅會計處理第四部分出口退稅申報系統操作第一部分出口貨物退免稅政策規定 ? 一、出口貨物退免稅概念 ? 二、適用退稅政策的出口貨物勞務范圍 ? 三、出口貨物退稅率 ? 四、出口貨物退免稅計稅依據 ? 五、生產企業出口退免稅辦法與計算 ? 六、出口貨物勞務免稅政策 ? 七、出口貨物勞務征稅政策 ? 八、應稅服務零稅率政策一、出口貨物退免稅概念 ? 出口貨物退免稅，是指對出口貨物、勞務在出口環節免征流轉稅，且對上道環節所支付的流轉稅予以退付的稅收制度。 ? （二）出口企業或其他單位視同出口貨物 ? 鏈接文件 \視同出口貨物勞務范圍 .doc ? （三）出口企業對外提供加工修理修配勞務 ? （四）自產或視同自產貨物 ? 鏈接文件 \視同自產貨物的具體范圍 .doc 三、出口貨物退稅率 ? （一）增值稅退稅率 ? 出口貨物增值稅退稅率 ? （ 1）退稅率 17%的貨物；（ 2）退稅率 16%的貨物； ? （ 3）退稅率 15%的貨物；（ 4）退稅率 13%的貨物； ? （ 5）退稅率 9%的貨物；（ 6）退稅率 5%的貨物。出口貨物征稅率 17%、退稅率 13%。計算應納增值稅額和免抵退稅額。 ? （二）免稅權利的放棄 ? （三）免稅項目的進項稅處理七、出口貨物勞務征稅政策 ? （一）應征稅的出口貨物勞務范圍 ? 鏈接文件 \出口視同內銷征稅貨物范圍 .doc ? （二）應納增值稅計算 ? 一般納稅人 ? 銷項稅額 =（出口貨物離岸價耗用免稅料件金額）247。（三）應稅服務免抵退稅管理規定 ? 企業在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理退免稅認定。（四）申報免抵退稅應提供的資料 ? 申報免抵退稅時應提供下列憑證資料： ? 《免抵退稅申報匯總表》及其附表； ? 《零稅率應稅服務（ **）免抵退稅申報明細表》； ? 當期《增值稅納稅申報表》； ? 免抵退稅正式申報電子數據； ? 下列原始憑證： ? （ 1）國際運輸服務的，提供載貨或載客艙單、零稅率應稅服務發票； ? （ 2）研發設計服務的，提供《技術出口合同登記證》復印件、與境外單位簽訂的研發設計合同、零稅率應稅服務發票、《收訖營業款明細清單》、收款憑證。 ? （二）拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，按照征管法第七十條規定予以處罰。 ? （六）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 ? 下載最新版本申報系統并安裝（ 1）申報軟件下載到指定目錄下；（ 2）將軟件解壓縮到該目錄下；（ 3）雙擊 EXE文件圖標進行安裝 ? 申報系統配置設置系統維護 → 系統配置設置與修改系統維護 → 系統參數設置與修改 ? 原備份數據導入系統維護 → 系統備份數據導入（導入前清空數據庫、更新系統配置）（二）退稅率文庫升級 ? 方法一：原始升級法 ? 下載最新退稅率文庫 ? （ 1）下載到指定目錄下；（

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