企業(yè)所得稅扣除項目及稅收優(yōu)惠政策（doc23）-稅收-預(yù)覽頁

　

【正文】 ）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認(rèn)權(quán)限和程序由省市國稅局審核確認(rèn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不能實行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見第 5條）。 6 工商聯(lián)會員費 企業(yè)加入工商聯(lián)合會交納的會員費，準(zhǔn)予扣除。但糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 對屬于職工勞動保護(hù)費范圍的服裝支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：在職允許著裝職工人均每年最高扣除額 1000 元。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過總收入的 2%。 12 呆帳準(zhǔn)備金 呆帳準(zhǔn)備金按年末貸款余額 1%差額提取。 13 壞帳準(zhǔn)備金 按年末應(yīng)收帳款 5‰以內(nèi)差額計提的壞帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認(rèn)為壞帳。 注：應(yīng)收帳款包括代墊的運(yùn)雜費 、應(yīng)收票據(jù)的金額。 其他企業(yè)（金融保險企業(yè)除外）直接借出款項造成的損失，一律不得稅前扣除。 18 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。 對國家統(tǒng)一布置的城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)評估增值部分，不并入應(yīng)納稅所得額，但可以計提折舊，也可以稅前列支；其他企業(yè)評估增值的部分，可以計提折舊，但不得稅前列支；已并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，可以計提折舊，也可稅前列支。 郵政企業(yè)購置的儀器儀表、監(jiān)視器單臺價值在 30萬元以內(nèi)的，按實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益，超過 30 萬元的報經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后分期扣除，扣除期限不得少于 2 年。 21 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)按法律和合同規(guī)定的有效期限和受益期限孰短的原則，或者按不少于 10年的期限，采用直線法攤銷。 （ 2）接受捐贈的無形資產(chǎn)。 23 修理費 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審批，可在發(fā)生當(dāng)期直接 扣除。 注：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所支付的租賃費用，憑租賃發(fā)票、合同、協(xié)議，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，據(jù)實扣除。 從事房地產(chǎn)開 發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分（金融保險企業(yè)在應(yīng)納稅所得額%以內(nèi)的部分）準(zhǔn)予扣除。 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 27 住房公積金 住房補(bǔ)貼 企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實扣除。 29 其 他保 險費 按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。 30 各項基金 企業(yè)繳納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），屬于國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。 注：銀行實際支付給代理人的代辦手續(xù)費憑合法憑證據(jù)實扣除 。 33 防預(yù)費 財產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的 1%據(jù)實扣除；壽險業(yè)務(wù)和長期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的 %據(jù)實扣除。 注：壽險業(yè)務(wù)、長期健康保險業(yè)務(wù)不得提取扣除保險保障基金。 企業(yè)對壽險業(yè)務(wù)和長期險業(yè)務(wù)未承擔(dān)未來保險責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計算提取責(zé)任準(zhǔn)備金。 注：非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)是指：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。研究設(shè)備的折舊年限，以研制、開發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。 39 企業(yè)集團(tuán)技術(shù)開發(fā)費 報國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費的辦法。 大量管理資料下載 41 虧損彌補(bǔ) 納稅人年度發(fā)生虧損的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可以用下一年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期不得超過 5 年。 匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ) 發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。 大量管理資料下載 42 技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 納稅人在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造 項目需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，并可延續(xù)抵免五年。即以設(shè)備實際到貨年度已實際支付的價款或賒銷合同約定價款的金額，為國產(chǎn)設(shè)備投資額。 同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，按前條規(guī)定逐年延續(xù)抵免。 減免稅企業(yè)的抵免。 大量管理資料下載 42 技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 匯總（合并）納稅企業(yè)均以獨立核算的成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。總機(jī)構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過 5年。企業(yè)自制設(shè)備或利用外購零部件組裝的設(shè)備，不能視為可抵免的國產(chǎn)設(shè)備。 投資額是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價稅合計金額或購買設(shè)備的普通發(fā)票中注明的金額。 大量管理資料下載 43 減免稅 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得 稅 2年。 對新辦的獨立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 對專門生產(chǎn)國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 1新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的，可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅；勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，可減半征收所得稅 2 年。 1對軍隊（武警部隊）保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從 2020 年至 2020 年， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 2勘察設(shè) 計單位改為企業(yè)的，自 2020 年 1 月 1 日 2020年 12 月 31 日止， 5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。 2企業(yè)一般現(xiàn)匯貿(mào)易出口收匯貼息 2020 年繼續(xù)免征企業(yè)