會計學基礎-5企業主要經濟業務的核算-預覽頁

　

【正文】 60 000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應付賬款 ——新華公司 11 700 ——紅星公司 58 500 【 例 59】 年 12月 17日 ,永安企業從前進工廠購入 A、C兩種材料，前進工廠代墊的運雜費 3 600元。 借：應付賬款 —華美公司 46 800 貸：銀行存款 46 800 【 例 511】 年 12月 31日 ,計算并結轉本月已驗收入庫材料的實際采購成本。 借：生產成本 ——01產品 20 000 ——02產品 50 000 貸：原材料 ——A材料 20 000 ——B材料 50 000 二、直接人工費用歸集和分配 的會計處理 相關概念： 直接人工： 是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資的比例計提的職工福利費。 借：生產成本 ——01產品 10 000 ——02產品 20 000 貸：應付職工薪酬 30 000 【 例 514】 年 12月 31日 ,永安企業按上述工資總額的一定比例提取職工福利費 4 200元。 借：應付職工薪酬 1 000 貸：庫存現金 1 000 三、制造費用歸集和分配的會計處理 相關概念： 制造費用 ，即間接費用，是指應計入企業產品生產成本，但在其發生時而不能夠直接計入產品生產成本的有關間接費用。 【 例 518】 年 12月 31日，車間管理耗用倉庫 C材料 310千克，價值 3100元。 借：制造費用 1 700 貸：銀行存款 1 700 【 例 520】 年 12月 31日，永安企業以銀行存款支付應由本月負擔的車間保險費 400元。 借：制造費用 8 000 貸：累計折舊 8 000 【 例 524】 年 12月 31日，永安企業匯總本期制造費用20 800元，其中 01產品應負擔費用 8 500元， 02產品應負擔費用 12 300元。 （ 2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對售出的商品實施有效控制。 （二）與購貨方的款項結算 主要有現款交易、票據結算和賒銷等方式。 應收賬款 資產類賬戶 借 貸 余：發生的應收賬款，其中包括企業代購貨單位墊付的款項 企業因收回等情況而減少的應收賬款 余：企業尚未收回的應收賬款 企業應按不同的購貨單位或接受勞務單位設置明細賬，進行明細分類核算。 借：銀行存款 35 100 貸：主營業務收入 30 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 【 例 527】 年 12月 17日，向宏遠公司銷售 01產品 50件，增值稅專用發票上注明：價款 15 000元，稅款 2 550元；并在產品發運時以銀行存款代墊運雜費 500元，款項尚未收到。 銷售費用 損益類帳戶 借 貸 企業發生的各種銷售費用 企業期末轉入 “ 本年利潤 ”賬戶的銷售費用 該賬戶應按費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 應交稅費 負債類賬戶 借 貸 余：企業按規定計算出來的各種應交納的稅金 余：企業實際向稅務部門交納的各種應交稅費 余：企業尚未交納的稅金 余：企業多交或尚未抵扣的稅金 該賬戶按交納的稅金種類設置明細賬，進行明細分類核算。 借：銷售費用 2 280 貸：應付職工薪酬 2 280 【 例 533】 年 12月 31日，計提本期銷售機構的固定資產折舊 1 200元。 營業外收入 損益類賬戶 借 貸 企業發生的各項營業外收入 企業期末轉入 “ 本年利潤 ” 的營業外收入 該賬戶按收入項目設置明細賬，進行明細分類核算。 所 得 稅 費 用 損益類賬戶 借 貸 企業期末轉入 “ 本年利潤 ” 的所得稅額 企業應計入本期損益的所得稅額 本 年 利 潤 所有者權益類賬戶 借 貸 從各收入賬戶轉入的本期發生的各種收入 從各費用賬戶轉入的本期發生的各種費用 余：本期實現的凈利潤 余：本期的凈虧損 在年度的 1至 11月份，該賬戶余額不予轉賬，表示截至本期末企業累計實現的凈利潤或發生的凈虧損；年末，應將該賬戶的余額轉入 “ 利潤分配 ” 賬戶，結轉后該賬戶 無年末余額 。 借：其他應收款 —— 王經理 1 000 貸：庫存現金 1 000 【 例 538】 年 12月 19日，永安企業用現金支付離退休人員工資 850元。 借：管理費用 11 400 貸：應付職工薪酬 11 400 【 例 542】 年 12月 31日，永安企業計提本期銀行短期借款利息 600元。 借：主營業務收入 81 000 營業外收入 10 000 貸：本年利潤 91 000 【 例 546】 年 12月 31日，為了計算本期損益，永安企業將本期發生的主營業務成本 35 000元、營業稅金及附加 5 300元、銷售費用 7 480元、管理費用 16 450元、財務費用 600元和營業外支出 2 000元轉入“本年利潤”賬戶。 注： 該賬戶 1月份～ 11月份出現的借方余額，表示截至本期企業累計已分配的利潤數額，將 “ 本年利潤 ” 賬戶的期末貸方余額減去 “ 利潤分配 ” 賬戶的期末借方余額，即為各期的未分配利潤數額。 借：盈余公積 60 000 貸：實收資本 60 000 損益核算設置的有關賬戶關系框圖 本期實現的主 營業務收入 銷貨退回等 期末轉入差額 結轉已售產 品的制造成本 期末轉入 按規定計算出 應由主營業務 負擔的稅金及 附加 期末轉入 確認的其他業 務收入 期末轉入 本期發生的其 他業務支出 期末轉入 本期發生 期末轉入 本期發生 期末轉入 本期發生 期末轉入 取得的投資 收益 發生的投資 損失 期末轉入投資凈收益 期末轉入投資凈損失 本期取得 期末轉入 本期發生 期末轉入 應負擔的所 得稅費用 期末轉入 －提取盈余公積 按規定計算提 取的盈余公積 －應付利潤（股利） 應付給投資者 的利潤 －未分配利潤 年終結轉余額 年終結轉余額 利潤已分配數 余額 利潤凈額 可供分配利潤 年終轉入本年利潤凈額 余額 未分配利潤 第六節 資金退出業務的會計處理 一、償還銀行借款的會計處理 會計處理時涉及的賬戶主要有“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”、“庫存現金”等。 借：應交稅費 —— 應交所得稅 7 貸：銀行存款 7 【 例 554】 年 12月 31日，永安企業開出轉賬支票一張，用于繳納本期的所得稅 7 。 （一）確定成本計算對象 產品品種 產品生產批次 產品生產步驟 （二）確定成本計算期限 （三）確定成本項目 原材料 工資及福利費 制造費用 （四）按成本計算對象正確地歸集和分配各種費用 （ 1）分清成本與費用的界限； （ 2）根據權責發生制的原則分清費用的收益期； （ 3）分清費用的收益對象； （ 4）分清費用計入各成本計算對象時，是直接計 入還是需要通過分配后間接計入。 （二）人工費用的歸集和分配 企業應按工資的用途和發生地點歸集和分配工資及計提的福利費。產品成本計算單見下頁表 5表 55。