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2026-05-12 02:15 上一頁面

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【正文】的非常損失（扣除保險公司賠款后的凈損失）由納稅人提供清查盤存資料或附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明，經稅務機關審批后，準予扣除。其他企業（金融保險企業除外）直接借出款項造成的損失，一律不得稅前扣除。17匯兌凈損失凡合并或兼并、分立、股權重組后的企業在會計損益核算中，按評估價調整了有關資產帳面價值并據此計提折舊的，應在計算應納稅所得額時進行調整，多計部分不得在稅前扣除。（3）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。下列資產不得計提折舊：（1）21無形資產經縣（市）國稅機關批準，其折舊年限最短為2年。（2）接受捐贈的無形資產。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。（1）修理支出達到固定資產原值20%以上；納稅人的固定資產修理支出，經有權國稅機關審批，可在發生當期直接扣除。銀行、保險企業的辦公樓、營業廳一次裝修工程支出在10萬元以上的，報經主管國稅機關審核同意后，可以扣除。經營租賃租入的固定資產租賃費，準予扣除；融資租賃的租賃費不得扣除，但支付的手續費、利息據實扣除。金融保險企業以融資租賃方式租入的不按固定資產管理的電腦及其輔助設備，其租賃費可在租賃期內平均攤銷，但最少不得短于3年。注：以經營租賃方式租入的固定資產所支付的租賃費用，憑租賃發票、合同、協議，經主管國稅機關審核后，據實扣除。向金融機構借款利息支出，按實扣除；向非金融機構借款的利息支出，企業經批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業銀行貸款利率的部分，準予扣除。納稅人為對外投資而借入的資金發生借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除在年度應納稅所得額3%以內的部分（%以內的部分）準予扣除。向紅十字事業基金會、福利性、非營利性的老年服務機構、農村義務教育基金會、公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納企業所得稅時準予全額扣除。注：稅務機關查增的所得額不得作為計算公益性、救濟性捐贈的基數。為了簡化計算，公益性、救濟性捐贈的計算程序可為：企業為職工建立補充醫療保險，繼續執行國發[1998]44號《關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》確定的標準，提取額在工資總額4%以內的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經同級財稅部門核準后列支成本，準予在繳納企業所得稅前全額扣除。企業繳納的各種價內外基金（資金、附加、收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。企業繳納的各種費用，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。除上述規定者外，其他各種價內外基金（資金、附加、收費），不得稅前扣除。 %（城市商業銀行按儲蓄存款平均余額8‰）以內的部分，據實扣除。注：銀行實際支付給代理人的代辦手續費憑合法憑證據實扣除。同一項保險業務不得同時扣除代理手續費和傭金。注：代理手續費：是指企業向受其委托并在其授權范圍內代為辦理保險業務的保險代理人支付的費用；傭金：是指公司向專門推銷壽險業務的個人代理人支付的費用。財產、意外傷害、短期健康保險業務按不超過當年自留保費收入的1%據實扣除；%據實扣除。保險企業的財產保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業務、再保險業務，可按當年自留保費收入，提取不超過1%的保險保障基金，并在稅前扣除。已報告未決賠款準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。36研究開發經費的贊助支出不足抵扣的，不得結轉抵扣。38開發新產品、新技術、新工藝發生的費用虧損企業發生的技術開發費可以據實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。報國稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發費的辦法。從1998年度起納稅人既有應稅項目，又有免稅項目，應稅項目發生虧損時，其按稅法規定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是應稅項目虧損額加計免稅項目所得后的余額；納稅人應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目所得應用于彌補以前年度的虧損。被合并企業合并以前的全部企業所得稅納稅事項由合并企業承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業繼續按規定用以后年度實現的與被合并企業資產相關的所得彌補。國產設備抵扣年度。發票價款與已計算抵免的價款不一致的，應及時進行清算。虧損企業的抵免。享受減免企業所得稅優惠的企業，其按規定享受的減免稅額，不作為計算技術改造抵免所得稅的基數，也不計入新增的應繳所得稅。匯總（合并）納稅企業均以獨立核算的成員企業申報辦理技術改造國產設備投資抵免企業所得稅。總機構或母公司匯總（合并）后的應納稅所得額不足抵免時，未予抵免的成員企業投資額，可用總機構或母公司以后年度的應繳所得額延續抵免，但抵免期限最長不得超過5年。企業自制設備或利用外購零部件組裝的設備，不能視為可抵免的國產設備。不包括設備的運輸、安裝和調試等費用。對專門生產國家鼓勵發展的環保產業設備目錄內設備（產品）的企業，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元的部分，依法繳納企業所得稅。國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，可在3年內減征或者免征所得稅。 1企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術裝讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。 1企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。 1新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，可在3年內減征或者免征所得稅；勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，可減半征收所得稅2年。 1高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營和舉辦各類進修班、培訓班的所得，可免征所得稅。 1民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅。

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