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企業(yè)所得稅稅前扣除與稅收優(yōu)惠政策-預覽頁

2025-08-11 09:10 上一頁面

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【正文】 %以上（含） ? 年度檢查是指民政部門進行的檢查。職工福利費的開支范圍 ? 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括：因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等 ? 其他：包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等工會經(jīng)費 ? 不超過工資薪金總額 2% ? 納稅調(diào)整：－未實際撥繳給工會組織（未取得專用票據(jù)）－超過工資薪金總額 2%的部分職工教育經(jīng)費 ? 不超過工資薪金總額 %的部分直接扣除 ? 超過部分向以后年度結轉扣除 ? 納稅調(diào)整：－提取未實際使用的部分－超過 %的部分業(yè)務招待費 ? 按實際發(fā)生額的 60%扣除，最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? 誤區(qū)：總額未超過銷售（營業(yè)）收入 5‰，所以全額扣除了。 D企業(yè)向三家股東支付借款利息扣除數(shù)額如下： ? 向 A企業(yè)借款利息：由于 D企業(yè)實際稅負高于 A企業(yè)，且不能提供其交易符合獨立交易原則的證明，因此，要受弱化資本條款的限制，可稅前扣除的利息為200 2 8%＝ 32。 ? OECD：企業(yè)權益資本與債務資本的比例應為 1： 1，當權益資本小于債務資本時，即為“資本弱化”。企業(yè)所得稅稅前扣除與稅收優(yōu)惠政策應納稅所得額的計算 ? 凈所得征稅原則 ? 應納稅所得額：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) ? 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補以前年度的虧損稅前扣除項目 ? 企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的、合理的支出，包括成本、費用、損失和其他支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。 ? 納稅調(diào)整：超過金融企業(yè)貸款利率部分基準利率？浮動利率？ “資本弱化”條款（反避稅措施） ? 概念：企業(yè)通過加大債權性投資而減少權益性投資比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負的行為。四家企業(yè)均為非金融企業(yè)。職工福利費 ? 以前年度有余額的，發(fā)生的福利費開支須先沖減余額 ? 不超過工資薪金總額 14%的部分允許扣除 ? 實際發(fā)生，不得預提 ? 納稅調(diào)整：－提取未使用－未先沖減余額－超過 14%部分職工福利費的開支范圍 ? 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。登記 3年以下 1年以上的，應當在申請前 1年年度檢查合格或社會組織評估等級在 3A（含）以上。 ? 母公司向子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等。從資產(chǎn)買賣的一般稅收原則角度，企業(yè)的各項重組業(yè)務涉及的全部資產(chǎn)交換都要確認轉讓所得或損失。企業(yè)的各項資產(chǎn)不確認轉讓所得，其計稅基礎也保持不變。 ? 殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)定義：《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)改委令第 39號） ? 優(yōu)惠條件：股權投資方式并持股 2年以上投資于中小高新技術企業(yè) ? 優(yōu)惠方式：按投資額 70%抵扣應納稅所得額當年不足抵扣的，可以結轉抵扣專用設備稅額抵免 ? 企業(yè)購臵并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設備 ? 優(yōu)惠方式：按投資額的 10%抵免當年應納稅額，不足抵免的，可以向以后結轉五年 ? 專用設備投資額，指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，不包括增值稅退稅和運輸、安裝和調(diào)試等費用專用設備稅額抵免 ? 企業(yè)利用財政撥款購臵專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納稅額 ? 企業(yè)從購臵之日起五個納稅年度內(nèi)轉讓、出租的，應在該設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠政策，并補繳已抵免的稅款。二、備案類：－事先備案：企業(yè)向稅務機關提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行，未按規(guī)定備案的不得執(zhí)行。稅務機關的審批與備案，不改變企業(yè)依法納稅的責任過渡優(yōu)惠政策哪些優(yōu)惠政策可以過渡 ? 稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策 ? 稅法公布前成立的企業(yè)優(yōu)惠政策的過渡 ? 特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡 ? 其他鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策的過渡老企業(yè)優(yōu)惠政策過渡方法 ? 稅法公布前批準設立的企業(yè)優(yōu)惠政策過渡－ 15%稅率：按 1過渡－ 24%稅率：一步過渡到 25% －定期減免稅：執(zhí)行到期（獲利年度）享受低稅率又處于減半期的：按適用稅率減半特定地區(qū)優(yōu)惠過渡性優(yōu)惠政策自 2022年 1月 1日起，在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，自取得第一筆經(jīng)營收入所屬年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按 25%減半征收企業(yè)所得

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