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小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策宣傳提綱-預覽頁

2025-10-20 09:42 上一頁面

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【正文】申請退稅。第三篇：小型微利企業所得稅優惠政策小型微利企業所得稅優惠政策（財稅[2015]99號）解讀前言：小微企業所得稅減半優惠擴圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業具體核算時，相信很多財務們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學習解析，與各位財友們一起交流分享。原文一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。此次優惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業標準的企業來說，企業所得稅的計繳可以只考慮應納稅所得額這一個指標，因此此類企業只剩下兩檔稅率，即：應納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執行25%的常規稅率和10%減半征收的實際稅率?！窘庾x】小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。原文二、為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規定的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。稅率優惠。對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業的、中間開業的以及在第四季度某月終止經營活動的這三種企業不同情形，以其第四季度實際經營月份占其2015年全年經營月份數的比例，計算確定第四季度經營月份可以享受的30萬以下減半征收的優惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優惠額度，核算應納稅額。減去19月份季度預繳的企業所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅款為：=。第四季度占全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：850%20%=+=。當年10月份占全年經營月份的比例為1/10，則全年匯算企業所得稅應納稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：50%20%=+=。這就給企業會計高手的節稅籌劃提供了較大的運籌空間。原文三、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續執行。由于政策執行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。第四篇：小型微利企業稅收優惠政策小型微利企業稅收優惠政策石玉（學號：201130104100）2014年4月10日一、企業所得稅優惠政策(一)小型微利企業稅收優惠政策的變化1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。財稅[2011]4號將小型微利企業所得稅優惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規定，小型微利企業所得稅優惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優惠政策又延長了四年。（2）符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定執行。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。具體而言，享受小型微利企業所得稅優惠必須同時滿足以下條件：一是從事國家非限制和禁止行業。需要注意的是，作為規范小型微利企業所得稅優惠政策的文件———財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。享受所得稅優惠的方式是申報享受。(3)企業職工名冊。主管稅務機關受理企業備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。65號文件規定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。(2)按次納稅的，為每次(日)營業額300～500元。三、印花稅優惠政策財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。即符合條件的小型微利企業，在中間可以自行享受優惠政策。三、小型微利企業預繳企業所得稅時享受優惠的幾種情況符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。（三）對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。二是對于預繳時享受了優惠政策，但終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。

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