國家關于農業企業稅收優惠政策-預覽頁

　

【正文】 業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[1994]020號農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。解讀國發[2012]10號：稅收優惠助力農業龍頭企業發展20120503近日，國務院發布《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》（國發[2012]10號，以下簡稱意見）。對龍頭企業帶動農戶與農民專業合作社進行產地農產品初加工的設施建設和設備購置給予扶持。意見支持龍頭企業與農戶建立風險保障機制，對龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，依法在計算企業所得稅前扣除。事實上，在意見發布之前，稅收上支持農業發展有系列的稅收優惠，比如有關支持農業產業化的稅收優惠、支持農產品加工發展的稅收優惠、以及免征蔬菜流通環節增值稅等優惠。這里的農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。（二）收購農產品抵扣進項稅。（三）涉農項目所得免、減征企業所得稅。（4）林木的培育和種植。（8）遠洋捕撈。農業龍頭企業在推動規模化生產、打造農業產業鏈、完善市場流通機制等方面發揮著重要作用。因此，要鼓勵農業龍頭企業與農民建立緊密型的利益互惠關系，支持企業與農戶聯姻，從而增強農業龍頭企業帶動農戶、推進農業產業化發展的能力。《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農產品初加工的稅收優惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。稅收優惠加速農產品流通我國是鮮活農產品生產和消費大國。免征蔬菜流通環節增值稅，可以積極推動農超對接、農校對接、農批對接等多種形式的產銷銜接；鼓勵批發市場、大型連鎖超市等流通企業，學校、酒店、大企業等最終用戶與農業生產基地、農民專業合作社、農業產業化龍頭企業建立長期穩定的產銷關系；多措并舉，支持農業生產基地、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社在社區菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區有序設立周末菜市場及早、晚市等鮮活農產品零售網點，惠及城鄉居民。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自農經發[2000]008號2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。——摘自國稅發[2001]124號4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號3個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號（四）車船使用稅拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自國稅函發[1990]508號（六）城鎮土地使用稅直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策（一）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。上述涉及的生物質發電項目必須符合國家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源〔2006〕13號）要求，并且生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）的有關規定。（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。（六）以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。生產原料中上述資源的比重不低于25%。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。生產原料中上述資源的比重不低于70%。（八）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計增值稅小規模納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和應納稅額。（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。十、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定并結合各地實際情況，商同級財政部門制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。十二、本通知中所列各類國家標準、行業標準等，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行，財政部、國家稅務總局不再另行發文明確。十四、《財政部 國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）和《財政部 國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）自2011年1月1日起廢止。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款是開在同一張發票上的。轉讓方(或受托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免行營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。非關聯的科研機構和高等學校是指，不是資助企業所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和高等學校。四、關于外商投資企業和外國企業所得稅外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得稅額時全額扣除。（三）對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅。七、本通知自1999年10月1日起開始執行。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。（四）軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。（七）集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策。集成電路產品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內，執行特定電路或系統功能的產品。（三），可享受以下稅收優惠政策：按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。（五）集成電路設計企業設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規格、數量）經行業主管部門認定后，進口時按優惠暫定稅率征收關稅。（二）經由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產企業，可以享受稅收優惠政策。（五）軟件企業和集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其軟件企業或集成電路生產企業的資格，并不再享受有關稅收優惠政策。此前規定與本通知有抵觸的，以本通知為準。（二）對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（四）一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。（一）經國務院、國務院有關部門或省級政府批準；（二）開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據；（三）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。財政部 國家稅務總局 二○○五年十一月二十八日