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上市公司內部控制制度的研究-免費閱讀

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【正文】（7）建立定期分析和報告存貨庫存占用情況的反饋制度。對各項存貨實行分項歸口管理，對價值貴重或庫存占用較大的存貨可以制定專項考核措施。為此，建議公司建立收入與應收賬款同等重要的評價體系，目的在于讓相關人員對應收賬款的安全性引起重視，從而減少應收賬款壞賬、呆賬的出現。同時，企業必須積極采取應收賬款風險的化解和維權措施。②妥善辦理賒銷手續，為對掛賬信用進行有效管理提供依據。對應收賬款的控制，應分為事前、事中控制和事后監管三個環節進行。對我國目前公司治理問題已經有很多學者進行研究，本文主要結合長虹的股權結構對我國國有股比重過高的問題進行探討。”下面看看長虹的存貨主要項目結構表：表6 長虹存貨主要項目結構表單位：萬元項目2000年2001年2002年2003年2004年2005年原值跌價準備原值跌價準備原值跌價準備原值跌價準備原值跌價準備原值跌價準備原材料146,930112,148214,876225,68556228,11729,07195,618285在產品27,27022,58632,25443,76628936,4364,15627,63679庫存商品496,52325,098485,81827,280499,46327,743462,10431,240469,15599,636378,35828,899從上表可以清楚的看出，同樣作為存貨組成部分的原材料2000年、2001年、2002年均未計提跌價準備，2003年僅計提都很少跌價準備，而其每年都對庫存商品計提跌價準備。存貨管理的內部會計控制根據長虹第五屆董事會第二十五次會議決議審議并通過的《2004年末盤存物資盈虧處理報告》，我們可以發現長虹的存貨控制可能存在問題，因為其在年末就盤盈了5,715,，盤虧24,347,，存貨實存數和賬存數的差異金額高達30,062,，%。在長虹公司內部流傳著兩句話：一句是“倪潤峰當家讓人受不了”，另一句是“長虹沒有倪潤峰不行”。而其對APEX公司的信用情況是否做過深入的調查？我們不得而知，因為雖然APEX公司在跟長虹交易之前在中國已經因其信用問題而臭名遠揚，但長虹如果想通過其打開美國市場從而提高自身利潤，也不是不可能的。于是，奇怪的事情也就發生了，一車車的彩電運出去卻沒能為長虹換回大把的美元，APEX公司總是以質量問題或貨未收到為借口，拒付或拖欠貨款。但是，隨著彩電過量生產，供大于求，大打“價格”戰，彩電企業幾乎無利可圖。對四家彩電業上市公司（四川長虹、海信電器、ST康華、深康佳）的相關財務數據進行分析，結果如下：表5 彩電業上市公司毛利率公司名稱1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年四川長虹海信電器廈華電子深康佳自1999年高速發展后，彩電業出現了下滑的趨勢。從中我們可以得出：應收賬款、存貨對長虹的影響尤其重要，如果沒管理好這兩項資產，長虹有可能會因此出現危機。最后，針對上述分析得出的結果，從如何完善財務信息披露和內部控制提出相應的改革措施。分析長虹2001——2005年的凈利潤和現金流量表的變化情況。2003年，除長虹外，其他三家公司的毛利率繼續上升。長虹內部為此專門成立了APEX項目組，分別由兩位經理負責彩電和DVD業務。這種情況令直接經辦APEX項目的人員深感擔憂，兩位分別負責彩電和DVD的APEX項目經理也于2003年底在勞動合同期滿時同時辭職。上世紀90年代初，長虹就與鄭百文與建設銀行確立了三角信用關系，僅1997年建行為鄭百文開具承兌匯票總額就突破了50億元，這種財務流轉模式在鄭百文破產后，讓長虹吃盡了苦頭。其指出了以下兩個數字來印證這一觀點：倪潤峰這位在大西南運籌帷幄、使長虹成為民族工業一面旗幟的前長虹CEO，持有的長虹股票為73872股，按其退休時8元左右的流通股市價計算還不到80萬元；長虹集團給予倪潤峰、王鳳朝、。第二十條指出“單位應當建立健全存貨成本會計核算系統，正確計算和結轉存貨成本。但在其他彩電企業的聯盟策略對抗下，長虹的擴張策略屢屢受挫，從而導致了存貨高筑。此外。③建立銷貨往來客戶的資信審議制度，制定合理的信用政策。企業財務人員或應收賬款的相關責任人應定期與債務方核對往來金額，并請對方財務人員在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認。③正確運用法律手段，維護企業合法權益。②要有嚴格的存貨計劃，把存貨的購入控制在計劃之內，同時，還要盡最大努力銷售產品。存貨的采購、領用、倉儲保管、報廢必須經過適當的授權，相關手續齊備。（作者：唐杰重慶市總工會財務部）參考文獻[1] [M].上海：上海財經大學出版社，2003年9月[2] [M].北京：中國人民大學出版社,2004年4月[3] 張文賢 [M].上海：立信會計出版社,2004年5月[4] ——中國上市公司2003年報分析報告[M].北京：經濟科學出版社，2004年5月[5] ——存貨(試行)/ 內部會計控制規范——銷售與收款循環(試行)[6][J].（10）：1920[7][J].2003（5）：6264[8][J].（9）：2628[9][J].（9）:3738[10]周曉華. 淺談企業存貨內部會計控制[J]. （10）:4546[11][J].（8）:2223[12][J].（10）：125/[13][J].（5）：1819[14] （A5版），2004年12月28日[15] . 重慶商報（A6版），2004年12月30日[16] . 重慶商報（C8版）,2004年12月30日[17] ：（財富31版）,2005年1月3日[18] 賀朝暉施家三 ,你用什么方法來降低？. [19]. [20] . [21] .[22] 如何能夠活的更好?. [23] 上市首次虧損留下債務十年難償. [24] 段志敏 . [25] 投資者可靠法律手段解決. [26] 四川長虹20012005年年報. [27] John C. Coffee, Jr. The Scarlet Letter: What Happens After anAdverse Opinion on Internal Controls? . The Corporate Governance Advisor 2005(1/2)：16。（4）公司應建立和執行存貨采購責任制度，貫徹“誰采購，誰負責”的原則，負責存貨采購的部門和人員對所采購存貨的質量、數量、價格、交貨期及使用全過程負責。主要包括：①對存貨要進行預算管理。②通過債務重組和非貨幣性交易，使超長期應收賬款及時變現或“債轉股”。企業財務人員應根據應收賬款形式時間的長短和企業的收賬政策，進行賬齡分析，定期編制《企業應收賬款一覽表》，并設法使這項工作能得到主管領導的高度重視和業務經辦人員的大力支持與配合。②建立貨款回收責任制。要解決這種公司治理結構，筆者認為目前實行的股權分置對長虹而言是比較合理的。長虹在前期營銷戰略中，堅持只發展彩電的所謂“獨生子戰略”，盡管后期也推出了V

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