會計科目與借貸記賬法(存儲版)

　　

【正文】 。 ? 為反映和監督企業與職工之間的工資結算情況，設置“應付職工薪酬”賬戶。這種預先計入當期，但尚未支付的費用，在會計上稱為預提費用。 ? ⑤支付其他費用。 ?例： 6月末用銀行存款支付預提的固定資產修理費 3000元；上半年保險費 6000元。 ?分配率 =36000/（ 40000+60000） = ?甲產品應該分攤的制造費用=*40000=14400 ?乙產品應該分攤的制造費用=*60000=21600 2022/2/3 83 生產成本明細分類賬：以甲產品為例 日期 憑證 摘要 借方 貸方 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 領用原材料 27900 27900 生產工人工資 40000 4000 生產工人福利 5600 5600 分配制造費用 14400 14400 本月合計 27900 45600 14400 87900 結轉完工產品成本 87900 2022/2/3 84 完工產品成本計算表 成本項目 甲材料 乙材料 總成本 單位成本 總成本 單位成本 原材料 27900 1395 139000 工資及福利費 45600 2280 68400 制造費用 14400 720 21600 合計 87900 4395 2022/2/3 85 完工產品的直接材料成本 ?期初、期末均無在產品時，等于本月領用的材料 ?期初有在產品，期末沒有在產品時，等于本月領用的材料加上期初在產品的成本； ?期初沒有在產品，期末有在產品時，等于本月領用的材料減去期末在產品的成本； ?期初、期末均有在產品時，等于本月領用的材料加上期初在產品的成本減去期末在產品的成本 2022/2/3 86 練習 ?某企業 200x年生產甲、乙產品所發生的各項生產費用，按其用途歸集如下表所示： 產品名稱 完工數量（噸） 原材料 生產工人工資 生產工人福利費 制造費用 甲產品 20 27900 50000 7000 45000 乙產品 30 129000 70000 9800 合計 156900 120220 168000 2022/2/3 87 第四節 借貸記賬法的應用 ? 四、銷售業務的核算 ? (一 )銷售業務 ? 制造企業從生產過程制造完成的產成品驗收入庫開始起，到銷售給購買方為止的過程稱為銷售過程。 ? 為了總括地核算和監督企業銷售產品取得收入的情況，設置“主營業務收入”賬戶。 2022/2/3 93 第四節 借貸記賬法的應用 ? 反映款項結算的賬戶 ? “應收賬款”賬戶用來核算企業因銷售產品，提供勞務等業務，應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。 ? ③以銀行存款支付銷售費用。 ?借：預收賬款 20220 ? 應收賬款 75472 ? 貸：主營業務收入 81600 ? 應交稅費 13872 ? 75472元，存入銀行。 ? 營業外收支凈額是指，與企業生產經營沒有直接關系的各種營業外收入減去營業外支出后的凈額。 2022/2/3 108 第四節 借貸記賬法的應用 ? “營業外收入”賬戶是用來核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、確實無法支付的應付款項等。 ?借：銀行存款 23400 ? 貸：其他業務收入 20220 ? 應交稅費 3400 ?借：其他業務成本 15000 ? 貸：原材料 15000 2022/2/3 112 ?例 2：經證實，企業有一筆其他應付款 351元無法支付，經批準作為營業外收入。本期稅后凈利潤。 ?借：應付股利 ? 貸：銀行存款 2022/2/3 120 歸還銀行借款 ?借：短期借款 ? 貸：銀行存款 2022/2/3 121 福利費的使用 ?例：以現金支付職工困難補助 600元。 ?（ 1）計算所得稅費用 ?借：所得稅費用 ? 貸：應交稅費 ?（ 2）結轉所得稅費用 ?借：本年利潤 ? 貸：所得稅費用 2022/2/3 116 ?例：將“本年利潤” 賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶。 2022/2/3 111 利潤形成及分配業務核算舉例 ?例 1：南華工廠出售材料一批，價值 20220元，增值稅率 17%。 ? 應付利潤 /應付利息”賬戶用來核算企業應付給投資者的利潤。 2022/2/3 103 第四節 借貸記賬法的應用 ? 營業利潤是企業營業收入減去營業成本、銷售費用、營業稅金和管理費用后的余額。 2022/2/3 98 ? 20220元，存入銀行。 2022/2/3 95 第四節 借貸記賬法的應用 2022/2/3 96 第四節 借貸記賬法的應用 ? 業務說明： ? ①銷售產品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預收貨款的產品。 ? “營業稅金及附加”賬戶用以核算應由銷售產品負擔的銷售稅金。 2022/2/3 90 第四節 借貸記賬法的應用 ? (二 )銷售業務核算設置的賬戶 ? 為了總括地對銷售過程中的主要經濟業務進行核算，必須相應地開設和運用“營業收入”、“營業成本”、“銷售費用”、“營業稅金及附加”等賬戶，此外，對于收取的貨款進行核算時，還應開設和運用“應收賬款”、“預收賬款”、“銀行存款”等賬戶。 材料名稱 重量（噸） 單價（元） 買價（元） 運雜費（元） 甲材料 10 800 8000 400 乙材料 20 1250 25000 1000 丙材料 40 2500 100000 10000 丁材料 60 2800 168000 合計 301000 11400 2022/2/3 76 ?運雜費：按照材料的重量或體積計收，所以一般以重量或體積作為其分配標準。 2022/2/3 67 ?預提費用的核算 ? 預提修理費 ?借：制造費用 ? 貸：預提費用 ? 預提保險費 ?借：管理費用 ? 貸：預提費用 ? 支付預提費用 ? 借：預提費用 ? 貸：銀行存款或現金 2022/2/3 68 ?例：預提應計入本月產品成本，但尚未支付的固定資產修理費用 2022；企業保險費分月提前計提，每半年繳納一次。 ? ③計提折舊。 ? 待攤費用”賬戶是用來核算已經預付的各種費用及其攤銷情況的。 2022/2/3 55 第四節 借貸記賬法的應用 ? “生產成本”賬戶是用來歸集核算產品生產過程中所發生的制造費用，計算確定產成品的實際生產成本，為入庫的完工產品提供計價的依據。 ? 產品的生產成本包括原材料，固定資產，勞動者的活勞動，以及在生產過程中為組織和管理生產活動而支付的各種管理費用和其他費用。 ? 為了總括地核算和監督企業因購買原材料而與供應單位發生的結算債務增減變化和結果，設置“應付賬款”賬戶。企業雖先付款，但并未取得原材料，不能作為原材料增加處理。該賬戶屬于負債類賬戶，貸方登記借款的實際數，借方登記償還借款數，期末貸方余額反映尚未償還的借款額。 2022/2/3 41 第三節 借貸記賬法 ? 表 2— 3 總分類賬戶余額試算平衡表 ? 年 月 ? 會計科目 借方余額 貸方余額 2022/2/3 42 第三節 借貸記賬法 ? 表 2— 4 總分類賬戶本期發生額試算平衡表 ? 年 月 單位：元 會計科目 借方發生額 貸方發生額 2022/2/3 43 第三節 借貸記賬法 ? 表 2— 5 總分類賬戶本期發生額余額試算平衡表 ? 年 月 會計科目 期初余額 本期發生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 2022/2/3 44 第四節 借貸記賬法的應用 ? 一、籌資業務的核算 ? 企業除了經常發生上述經濟業務外，還會發生一些其他的經濟業務，如籌資業務。簡單分錄反映問題直觀，便于檢查。 2022/2/3 34 第三節 借貸記賬法 ? 在實際運用借貸記賬法的記賬規則去登記經濟業務時，一般要按兩個步驟進行： ? 首先，需要分析經濟業務的內容，確定它所涉及到的要素是增加還是減少，是資產要素的變化，還是負債或所有者權益要素的變化；哪些要素增加，哪些要素減少，等等。如果因某種情況有余額，同樣也表現為貸方余額。 ? 資產類賬戶的期末余額一般在借方，期末余額轉到下一期就成為期初余額。 2022/2/3 21 第三節 借貸記賬法 ?二、記賬符號 ? 借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，最早的“借”、“貸”二字分別表示債權、債務的增減變化。其中，借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種記賬方法，在我國也是應用最廣泛的一種記賬方法，我國頒布的 《 企業會計準則 》 明文規定中國境內的所有企業都應該采用借貸記賬法記賬。 ? 明細分類賬戶是依據企業經濟業務的具體內容設置的，它所提供的明細核算資料主要是滿足企業內部經營管理的需要。 2022/2/3 14 第二節 會計賬戶 ? (二 )賬戶按提供指標詳細程度分類 ? 賬戶按提供指標的詳細程度分類，分為總分類賬戶和明細分類賬戶。 2022/2/3 10 第二節 會計賬戶 ? 二、賬戶的格式 ? 賬戶的格式設計一般應包括以下內容 (見表 2— 2)： (1)賬戶的名稱，即會計科目； (2)日期和摘要，即經濟業務發生的時間和內容； (3)憑證號數，即賬戶記錄的來源和依據； (4)增加和減少