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注會綜合階段測試試卷一真題及答案(存儲版)

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【正文】易的合同、發貨單據、收貨記錄和期后收款情況等。改進建議：應向S公司生產和技術人員了解相關設備的使用情況，并獲取使用年限變更的合理性分析，與同行業的類似設備使用年限進行比較，必要時就相關折舊年限變更的合理性征詢相關外部專家意見，以評估折舊年限變更的合理性。依據：《審計》教材第十一章第五節、第十三章第一節。（3）存在不當之處。（2）存在不當之處。企業所得稅處理存在不當之處。上述遞延的出售資產售價與資產賬面價值之間的差額按上述租入資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。　　我們很多人，心里都有一顆浪漫的種子，只是有的種子不斷發芽，抽枝，最后長成了一棵參天大樹。但是浪漫，只能做為一種生活情趣，而不是生活的全部。他們的浪漫愛情花，是凋落了嗎？　　應該不是，而是現實生活，告訴他浪漫不能當飯吃，柴米油鹽的日子，也必須工作。　　戀愛和婚姻，還是有著本質的差別。　　漫漫人生路，需要在簡單中領悟幸福和浪漫的深切道理。　　她變得迷戀家，迷戀美好的生活，而他卻開始為了工作，疏忽她。　　時間，是最好測量感情的儀器。　當然，我們也不否認一見鐘情，就不能天長地久，但不是所有的人，都有這么好的福氣，遇到愿意疼你愛你，陪你在俗世煙火里細水長流的人。未確認融資費用在租賃期內按實際利率法分攤確認當期融資費用。處理意見：A公司在等待期內延長了股份支付計劃行權條件中的連續服務年限（等待期），屬于以不利于職工的方式修改了可行權條件，在處理可行權條件時，不應考慮修改后的可行權條件。答：（1）不存在不當之處。處理意見：原材料毀損系洪災所致，而不是A公司自身原因造成的，A公司該原材料進項稅可從銷項稅額中抵扣。質疑：所實施的存貨監盤程序未能有效應對“通過在兩個倉庫之間轉移存貨將同一存貨重復納入盤點范圍而虛構存貨結存數量”的風險，并且外部倉庫盤點日為20x7年1月3日，項目組未對20x6年12月31日至20x7年1月3日期間外部倉庫N材料變動情況實施必要的檢查程序。具體應對措施：應關注折舊年限變更的合理性和會計處理的合規性。具體應對措施：項目組應對這兩家客戶實施必要的背景調查，對其實施包括訪談、實地觀察等必要追加程序，驗證這兩家客戶是否存在，是否與S公司之間缺乏獨立性，了解其財務和業務情況（特別是所購買S公司產品的實際使用或銷售情況和付款安排等）及與S公司開展交易的商業合理性等。改進建議：應建議該子公司將銷售人員工資列為銷售費用。改進建議：建議對該賬戶賬面記錄與銀行對賬單記錄進行核對，編制銀行存款余額調節表，識別可能存在的未達賬項，并關注未達賬項是否表明存在錯報。處理意見：針對重組義務，在重組計劃對外公告前，A公司不能確認預計負債。依據：《會計》教材第六章第四節。依據：《會計》教材第十一章第一節。因此，以上合同條款意味著A公司能夠無條件地避免交付現金或其他金融資產。依據：《會計》教材第八章第二節。參考答案及評分標準1．針對資料一，假定不考慮其他條件，指出A公司在個別財務報表層面和合并財務報表層面的會計處理是否存在不當之處。要求五：針對資料五第1項至第3項，假定不考慮其他條件，指出S公司20x6年度財務報表可能存在哪些舞弊導致的認定層次重大錯報風險，簡要說明理由以及應實施的主要具體應對措施，并指出注冊會計師甲在復核項目組成員的工作底稿時，針對項目組成員的審計處理，應當提出哪些質疑和改進建議。2．A公司從事房地產開發的子公司——P公司（增值稅一般納稅人）擬于20x7年從政府部門受讓一塊土地，并設立項目公司（增值稅一般納稅人）對該受讓土地進行商品房開發和銷售。6．20x6年1月1日，A公司向若干管理人員授予股票期權，如這些管理人員從20x6年1月1日起在A公司連續服務滿2年，即可以某一固定價格購買若干A公司股票。在申報20x6年度應交增值稅時，A公司將上述房產銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額170萬元，從銷項稅額中做了全額抵扣。20x6年12月31日，項目組對存放于S公司本部的N材料進行了抽盤，并將盤點結果與賬面記錄進行了核對，未發現差異。2．Y客戶與S公司在同一辦公樓辦公，其將回函直接交給S公司財務人員，由S公司財務人員轉交項目組。項目組注意到“其他應收款——備用金”20x6年12月31日余額較上年末有明顯增加。項目組檢查了該賬戶20x5年12月31日銀行對賬單，未發現差異。項目組檢查了20x7年1月相應銀行收款記錄，未發現差異。20x6年12月31日，A公司根據上述所回購股票當日公允價值調整賬面價值，差額計入公允價值變動損益。20x6年度，A公司將收到的上述財政補貼資金作為政府補助計入營業外收入。投資人保護機制如果A公司發生以下事項中的任一項，必須以現金向永續票據投資人按面值回購所有票據，并付清累計未償付利息：1．信用評級下降2．實際控制人變更 A公司將上述發行的永續票據按收到的發行款項扣除有關發行費用后的凈額確認為權益工具。此外，交易雙方在收購協議中約定了“業績對賭”條款，如該子公司206年度和20x7年度合計凈利潤未達約定金額，則該非關聯方將以現金向A公司返還一部分收購價款，具體金額將依據上述兩年實際合計凈利潤與約定金額的差額按協議約定公式計算確定。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。A公司20x5年度財務報表由匯泰會計師事務所審計。206年12月31日：根據該子公司206年度經營業績和該非關聯方（承諾方）支付能力，A公司預計未來很可能收到業績對賭返還款，因此按預計可收到金額確認其他應收款，同時調整長期股權投資賬面價值。利率和利息支付年利率8%，按年支付利息。20x6年12月31日，A公司將該債券賬面價值由1 000萬元調整為當日公允價值1 100萬元，差額100萬元計入其他綜合收益。6．20x6年12月31日，A公司董事會通過決議，決定于20x7年上半年關閉某事業部，遣散相關人員，并通過了詳細正式的重組計劃，擬于20x7年初擇機對外公告。2．A公司財務人員表示，銀行對賬單余額與賬面余額差異不重大，因此未編制銀行存款余額調節表。而在20x5年度，公司未計提和發放20x4年度管理人員年終獎。……（略）資料五A公司的子公司——S公司20x6年度未經審計財務報表顯示，S公司在連續虧損多年后于20x6年扭虧為盈，且營業收入較以前年度有大幅增長。2．S公司董事會于20x6年12月批準將主要機器設備使用年限由10年延長為20年，并自20x6年1月1日起適用該變更后折舊年限。資料六1．A公司2

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