有關稅收法規(合(存儲版)

　　

【正文】 日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申請表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。稅目、稅率的調整，由國務院決定。除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；（二） 納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。第十六條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：（一） 殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二） 因嚴重自然災害造成重大損失的；（三） 其它經國務院財政部門批準減稅的。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。執行中有什幺問題，請隨時向總局反映。第六條 扣繳義務人應指定支付應納稅所得的財務會計部門或其它有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月七日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其它有關資料。第十八條 扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。第二十三條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法規定的原則，結合本地實際，制定有關的代扣代繳辦法，并報國家稅務總局備案。二、 加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。四、 要突出重點，強化對高收入者的征管。其編號應使用身份證或其它身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。縣以上（含縣）各級稅務機關要成立專項檢查領導小組，一把手或主管領導要親自負責，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作，并根據當地實際情況確定檢查的重點對象和重點內容。十、 個人所得稅征管逐步實行計算機管理。對不論是公司、企業，還是行政機關、事業單位和社會團體，凡負有扣繳個人所得稅義務的，都應做到情況明，底數清，為管理監督代扣代繳工作奠定基礎。為了積累資料，完整準確地掌握扣繳義務人情況，便于加強扣繳義務人的管理和稅收檢查工作，主管稅務機關要建立扣繳義務人檔案。委托代征稅款要辦理委托手續。各級稅務機關要轉變觀念，樹立服務意識，對扣繳義務人要經常宣度稅法和稅收政策，對其辦稅人員要定期進行業務輔導和培訓，解答疑難問題，使期能熟練地掌握扣繳稅款和申報的程序，準確計算應扣繳的稅款，正確使用扣繳報告表和代扣代收稅款憑證。二、 個人領取原提存的住房公積金醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。具體納稅方式另定。1996年1月1日以前金融保險業以外匯折合計算營業額仍按《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十六條的有關規定執行。《專用發票》基本聯次為四聯，第一聯為存根聯，印色為黑色，第二聯為發票聯，印色為棕色，第三聯為記帳聯，印色為紅色，第四聯為業務聯，印色為藍色。付款人或承保險種不同時，不得合并開具一張《專用發票》。三、營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入的10%至15%。本通知自1990年7月1日起執行。四、保險企業不得預提固定資產修理費，實際發生的固定資產修理費可據實扣除。九、保險企業按規定提取的未決賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，準予在稅前扣除。壽險責任準備金和長期健康險責任準備金，是指企業對壽險業務和長期險業務為承擔未來保險責任，依據精算結果計算提取的準備金。十三、本通知的規定，除有特別規定處，均按稅收監管層次執行。（二） 信用合作社。第三條 金融保險業征稅范圍一、 貸款業務貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。包括：（一） 股票轉讓（二） 債券轉讓（三） 外匯轉讓（四） 其它金融商品轉讓四、 金融經紀業務和其人金融業務（金融界一般稱為中間業務）指受托代他人經營金融活動的業務。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業稅中抵補。計算方法為：某種股票加權平均單位成本＝（期初結存股票的實際成本＋本期買進股票的實際成本）／（期初結存股票數量＋本期買進股票數量）本期賣出該種股票實際成本＝本期賣出該種股票加權平均單位成本＊賣出股票數量（二） 債券轉讓營業額為買賣債券的價差收入，即營業額＝賣出價－買入價。（二） 儲金業務保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業務”的營業額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據的當天。三、 以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應當分別于季度終了后或次月10日內向主管稅務機關申報繳納稅款。融資租賃業務應填寫包括出租貨物價款（相當于貸款本金）在內的全部租金收入。附表1：貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表納稅人名稱（章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元貸款狀況合同號起訖日期貨幣名稱折 合率貸款本金年 利率本期利息收入原幣折人民幣原幣折人民幣合 計 填表人： 審核人： 單位負責人：填表說明： 本稅款所屬期所有產生了利息的貸款（含貼現、押匯、透支等）都應填入本表，包括正常貸款、逾期貸款、催收貸款等。如果此筆業務的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率，保險業按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率。 “貨幣名稱”填寫此筆貸款的貨幣名稱，例如，美元貸款即填寫“美元”，日元貸款即填寫“日元”，人民幣貸款即填寫“人民幣”等等。如地稅應填5%，國稅原則上應填3%，但如稅法規定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%。 “納稅人名稱”，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。銀行、財務公司、信托公司、信用社以一個季主度為納稅期限；上述金融機構第季度末最后一旬應得的貸款利息收入，應在本季度繳納營業稅。金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間金融商品所有權轉移之日。計算方法為：某種金融商品加權平均單位成本＝（期初結存金融商品的實際成本＋本期買進金融商品的實際成本）／（期初結存金融商品數量＋本期買進金融商品數量）本期賣出該種金融商品實際成本＝本期賣出該種金融商品加權平均單位成本＊賣出金融商品數量四、 金融經紀業務和其它金融業務（中間業務）營業額為手續費（傭金）內的全部收入包括價外收取的代墊、代付、加價等，從中不得作任何扣除。（一） 股票轉讓營業額為買賣股票的價差收入，即營業額＝賣出價－買入價。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其它應納營業稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業額。二、 融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經中國人民銀行或對外貿易經濟合作部批準可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。二、本辦法所稱扣繳義務人是指：（一） 受托發放貸款的金融機構。第二條 本辦法適用范圍本辦法適用于金融保險業營業稅的納稅人和扣繳義務人。匯總納稅保險企業的工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費支出，在相應會計科目中如實反映，并在企業所得納稅申報表中如實申報調整的，由其總機構按規定統一計算扣除；未在相應會計科目中反映和不如實申報的，監管稅務機關檢查發現后就地補稅。未到期責任準備金是指損益期在一年以內（含一年）的財產險、意外傷害險和健康險業務，為承擔跨年度責任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取。七、保險企業發生的業務招待費，按不超過當年營業收入的3‰據實扣除。保險企業的直銷業務不得扣除代理手續費和傭金。經多方征求意見和反復測算，并報送國務院領導同志批準，決定作如下改進：一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據由投保金額改為保險費收入。現就有關問題明確如下：一、保險企業營銷員以一個月內取得的收入為一次。三、由同一付款人統一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發票》。電腦票規格190mm*127mm。二、 本通知自1996年1月1日起執行。現就1991997年金融、保險企業得稅問題補充通知如下：一、 鑒于農村信用合作社經營的特殊性，可按財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干政策問題的規定》（財稅字[1994]009號）享受兩檔低稅率的照顧。現對改革制度涉及的住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題通知如下：一、 企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。對檢查發現的問題要嚴格依法進行處理。對不能實行由支付收入的單位或個人代扣代繳稅款的納稅人，凡能實行委托代征的，要盡可能實行委托代征。《扣繳義務人須知》由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局設計印制。為進一步加強代扣代繳工作，推動個人所得稅征收管理工作再上新臺階，現將有關問題通知如下：一、 廣開信息渠道，掌握扣繳義務人情況。九、 建立健全個人所得稅征管機構，充實征管和檢查力量。七、 堅持做好個人所得稅專項檢查工作。（四） 加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事辦功倍的效果。現將有關問題通知如下：一、 切實加強組織領導，搞好部門間的協作配合。第二十二條 稅務機關應對辦稅人員加強業務輔導和培訓，幫助解決代扣代繳工作中出現的問題。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。（1―稅率）應納稅額=應納稅所得額適用稅率－速算扣除數扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關的除外。納稅人為持有完稅依據而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得（包括現金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。第三條 個人所得稅的稅率：（一） 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）；（二） 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（三） 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十；（四） 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，對勞務報酬報得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定；（五） 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其它所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第十四條 營業稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。第十一條 營業稅扣繳義務人：（一） 委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人；（二） 建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人；（三） 財政部規定的其它扣繳義務人。第五條 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外：（一） 運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其它運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額；（二） 旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其它旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額；（三） 建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額；（四） 轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額；（五） 外匯、有價證券期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額；（六） 財政部規定的其它情形。中華人民共和國營業稅暫行條例