注冊(cè)稅務(wù)師年度考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案(存儲(chǔ)版)

　　

【正文】 07年） 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【解析】租賃收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；銷(xiāo)售原材料計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因?yàn)槠渥饨鹗杖胗?jì)入其他業(yè)務(wù)收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷(xiāo)額應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或支出。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)（一）考核籌資決策　　陽(yáng)光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬(wàn)元，其中股本200萬(wàn)元(每股面值1元、)、長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元(年利率為8％)。 　　 　　【答案】A 　　％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本下降為( )元。(4)207年6月5日，向投資者支付現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。 　　 【答案】C 　　8年3月5日對(duì)外報(bào)出的207年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”為( )萬(wàn)元。款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。 　　％、50％、90％ ％、50％、90％ 　　％、80％、90％ ％、80％、100％ 　　【答案】A 　　( )元。火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于206年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30％的股權(quán)，采用成本法核算，并于20208年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。 　　 　　【答案】B 　　9年1月1日至4月20 13發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額( )萬(wàn)元。 貸：固定資產(chǎn) 2000000 　　：固定資產(chǎn)清理 720000 累計(jì)折舊 1280000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 99000 　　：以前年度損益調(diào)整 200000 貸：其他應(yīng)付款 200000 　　：預(yù)計(jì)負(fù)債 300000假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。 　　，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。 　　長(zhǎng)城公司209年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)： 　　，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車(chē)間某設(shè)備被燒毀。 壞賬準(zhǔn)備 16400 貸：應(yīng)收賬款 328000 　　：庫(kù)存商品 272000營(yíng)業(yè)外支出 9760 壞賬準(zhǔn)備 16400 　　 　　【答案】C 　　7年11月份的甲材料材料成本差異率為( )。 　　(二)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 　　，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入。，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。 　　【答案】D 　　7年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。假設(shè)不需考慮固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差異對(duì)甲、乙兩公司的所得稅影響。 　　 　　【答案】B 　　( )件。 　　【答案】ABCE 　　【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上屬于非流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng)BD產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 　　( )。（2007年） 　　 　　，房產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分 （2007年）（2007年） 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BCD 　　【解析】確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償、外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的貸方；上述其余事項(xiàng)計(jì)入借方。（2007年） 　　 　　 　　，不需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。 ，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的 折算匯率折合的人民幣金額之間的差額【答案】DE 　　【解析】在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額，應(yīng)資本化計(jì)入資產(chǎn)成本，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折 算的人民幣金額之間的差額，應(yīng)作為減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C錯(cuò)誤（教材中沒(méi)有涉及本考點(diǎn)）。（2007年） 　　 　　，可以穩(wěn)定股利 　　 　　【答案】ACE 　　，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的有( )。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。選項(xiàng)A正確。 　　2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異50稅率33％＝；2007年末遞延所得稅負(fù)債余額＝固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20稅率33％＝。（2007年） 　　 　　 　　【答案】C 　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；其余三個(gè)選項(xiàng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 　　，對(duì)被注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額超過(guò)面值總額的部分，應(yīng)依次沖減( )。工程于6月1日開(kāi)始，同時(shí)預(yù)付工程款1000萬(wàn)元。 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390 　　【答案】B 　　【解析】該虧損合同損失應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B正確（但金額為36萬(wàn)元不太好，最好是折現(xiàn)金額入賬）。只有選項(xiàng)B正確。 　　，適用增值稅稅率17％。（2007年） 　　：應(yīng)付職工薪酬 210600（2007年） 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不屬于可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容，選項(xiàng)A正確；其余選項(xiàng)均為可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)能使其稅前利潤(rùn)增加( )元。（2007年） 　　【答案】B 　　【解析】2007年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500000－500000247。租賃開(kāi)始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為348萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價(jià)值均為319萬(wàn)元。將該原材料加工成24臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額110萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。只有存在未達(dá)賬項(xiàng)，才需要編制調(diào)節(jié)表。（2007年） 　　 　　 　　【答案】C 　　，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是( )。（2007年） 　　 　　【答案】C 　　，開(kāi)展負(fù)債經(jīng)營(yíng)并獲得財(cái)務(wù)杠桿利益的前提條件是( )。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8％，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為( )萬(wàn)元。（2007年） 　　 　　 　　【答案】B 　　，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬(wàn)股；當(dāng)年16月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，712月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為30％，則債券發(fā)行后的綜合資金成本為( )。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)： (1)29日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知； (3)30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4)30企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬； (5)30日企業(yè)開(kāi)出匯票56300元并已入賬，但會(huì)計(jì)入員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。選項(xiàng)A正確。（2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益＝處置取得價(jià)款（920－5）－初始取得成本（830－30）＝915－800＝115（萬(wàn)元）。期末該原材料的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。 （2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝319＋＋＋＝343萬(wàn)元；每年折舊額＝（343－4）247。10）＝140000元；2008年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝350000－140000＝210000元，因其可收回金額為250000元，不計(jì)提減值（也不能轉(zhuǎn)回）。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。 　　“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“( )”。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 30600 　　：生產(chǎn)成本 120000 管理費(fèi)用 30000（2007年） 　　 　　【答案】A 　　【解析】售后回購(gòu)在回購(gòu)價(jià)固定情況下，應(yīng)該視同以存貨作抵押取得借款。假設(shè)同類(lèi)資產(chǎn)租賃的內(nèi)含利率為10％，則甲公司在208年年末應(yīng)作的賬務(wù)處理是( )。選項(xiàng)C正確。（2007年）