銀行柜員會計知識培訓講義(存儲版)

　　

【正文】 位活期賬戶,然后通過本交易結清貼現賬務。將第三聯 回單加蓋受理日戳后連同電匯憑證第一聯退給匯款人。第二節 內部資金劃撥業務處理手續內部資金劃撥業務主要用于聯社上劃、下劃下級機構各種款項。交現金辦理本票的，第二聯注銷。本票一經解付，系統即對本票進行自動結清處理。代簽銀行匯票分錄為：代簽機構：借：科目—申請人戶 貸：4639縣轄匯兌匯差付：重要空白憑證－銀行匯票縣清算中心：借：縣轄往來 貸：匯出匯款—代簽匯票代簽機構還應在匯票第一聯、四聯及匯票委托書第三聯加蓋“機構代理簽發”戳記，并于次日將代理簽發匯票一、四聯（包括作廢匯票）和匯票委托書第三聯送縣清算中心，由縣清算中心統一向被代理行辦理相關移存手續。由出票人申請承兌的，將第二聯匯票連同一聯承兌協議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯匯票交給持票人，一聯承兌協議交給出票人。會計分錄如下：借：1269銀行承兌匯票墊款—出票人戶貸：應解匯款—出票人戶一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章交給出票人。其分錄為： 借：應解匯款—承兌匯票戶 貸：4601特約匯兌往賬—支付往賬 或 貸：4629省轄匯兌匯差 或 貸：4639縣轄匯兌匯差 銷記“發出、收到委（托）收登記簿”，另填制兩聯借、貸方傳票，其會計分錄為：借： 6012承兌匯票貸：6011 應收承兌匯票持票人開戶機構收到匯票款項或退回憑證的處理手續（一）經辦員收到付款人開戶機構劃回票款的電匯憑證（或寄來的聯行報單和委托收款憑證、或同城票據清算貸方憑證）經辦員應審查劃回票款是否正確，抽出專夾保管的托收憑證第二聯，核對相符后，加蓋附件放在收款憑證后面，同時在“發出、收到委（托）收款登記簿”注明“已收妥”字樣。以第一聯匯票代借方傳票、第二聯匯票和未用退回說明作附件填制轉賬貸方傳票，銷記6011應收承兌匯票、6012承兌匯票科目，其會計分錄為：借：承兌匯票貸：應收承兌匯票（二）經辦員填制一套轉賬傳票（特種轉賬借貸方憑證各兩聯）將承兌活期保證金退還到出票人結算賬戶，在“轉賬原因”欄注明“號匯票未用退回轉出保證金”，或通知記賬員支取定期保證金，本金利息轉入出票人結算賬戶。處理程序與銀行承兌匯票到期劃款相同。第四步：系統內往來款項清算結束后，省清算中心形成跨系統應收應付匯差，再由省清算中心與跨系統清算機構進行跨系統往來資金清算。他行兌付我行簽發的本票，其賬務參照我行收到普通借記業務并回執時的會計處理。第二步：由縣清算中心與信用社（支行）進行清算，縣級往來資金清算完成后，形成縣級清算中心對省清算中心的省轄往來凈額匯差。（五）經辦員收到人民法院的止付通知書后，將止付通知書與第一聯匯票卡片一并保存，至匯票到期日后憑人民法院的證明辦理。四、在劃款期滿既未收到劃回票款又未收到退回憑證經辦員每天查看“發出、收到委（托）收登記簿”及其底卡，在劃款期滿（匯票到期再加三天郵程計算，第四天開始算劃款期滿），既未收到劃回票款又有未收到退回憑證，根據實際情況決定是否在劃款期滿的次日向承兌機構及其上級和人民銀行當地分支行發出承兌匯票逾期付款通知書（以支付結算通知、查詢查復書代替），并要求承兌機構支付按票據金額處以每天萬分之七的罰息。 承兌機構支付匯票款項的處理手續（一）經辦員收到持票人開戶機構寄來（或同城票據清算提入）的委托收款憑證及匯票時，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協議副本，登記“發出、收到托（委）收登記簿”，并認真審查：，與匯票卡片的號碼和記載事項是否相符；，背書轉讓的匯票其背書是否連續，簽章是否符合規定，背書使用粘單的是否按規定在粘接處簽章；。（二）出票人賬戶無款或不足支付時，應轉入該出票人的銀行承兌匯票墊款戶，并按中國人民銀行規定收取罰息。會計部門經辦人員接到匯票和承兌協議，應審查以下內容：①承兌協議上審批手續是否齊全；②匯票必須記載的事項是否完整，出票人的簽章是否符合規定③出票人；是否在本社開立存款賬戶，匯票上記載的出票人名稱、賬號是否相符④匯票是否是統一規定印制的憑證。匯票經復核無誤后由專人在匯票第二聯加蓋匯票專用章，加編密押和經辦人員章，并在實際結算金額欄的小寫金額上端用壓數機壓印匯票金額，匯票第二聯與第三聯解訖通知上還應加蓋請劃付“聯社機構”戳記一并交申請人。其分錄是：借：4639縣轄匯兌匯差　 貸：科目—持票人戶打印本票付款記錄并加蓋受理日戳作為借方憑證。財務部通過內部資金匯劃交易，借方帳號記財務部5321營業費用——職工福利費帳戶；貸方帳號記下級機構2431或2621其他應付款帳戶。自動掛賬的會計分錄為：借：縣（?。┹爡R兌匯差—通存通兌 貸：2431應解匯款—臨時匯款人戶然后以第三聯收賬通知作為匯款依據進行跨行資金轉匯處理。以電匯憑證二、三聯為依據進行款項匯轉并打印三聯聯行憑證（第一聯 借方憑證，第二聯 貸方憑證，第三聯 回單）。二、 貼現結清的業務核算手續，會計分錄為：到期收回款項借：2431應解匯款—待銷賬（已收回票款） 貸：1289 貼現科目到期部分收回款項（1）到期收回部分票款，剩余部分從貼現申請人賬戶扣劃（申請人在本機構開戶）借：2431應解匯款待銷賬 已收回票款借：2011 申請人賬戶 剩余票款 貸：1289貼現科目（2）到期收回部分票款，申請人賬戶余額不足，扣劃票款后，余款轉逾期貸款（申請人在本機構開戶）在做此交易前，應先通過“內部賬開戶”交易向申請人發放逾期貼現貸款以補足票款，款項先轉入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結清貼現賬務。銀行按抵債資產入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。第四章 貸款業務的核算貸款發放的核算借：貸款科目貸：存款科目——存款戶（或現金）如為抵（質）押貸款，同時記表外帳，收：106抵押及質押有價物品貸款收回的核算借：存款科目——存款戶（或現金）貸：貸款科目利息收入如為抵（質）押貸款，同時銷記表外帳，付：106抵押及質押有價物品利息計算：定期結息指按規定的結息期（一般季末、年末的20號）結計利息，并自動扣收。⑷金融機構應立即憑此并按照應凍結資金鐵性質，凍結當日單位在金融機構賬戶上的同額存款。掛失期滿后（10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。憑印鑒支取的需在掛失申請書上蓋全部預留印鑒。已簽發的現金支票遺失，可到信用社申請辦理掛失手續；對已簽發的轉賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請求信用社協助防范。第二節 存款業務的處理（一）本機構內 單位現金存取款的核算存入： 支取： 借：1011現金 借：2011活期存款——單位戶貸：2011活期存款——單位戶 貸：1011現金 單位存款利息核算轉帳：借：5021利息支出——活期存款利息支出帳戶貸：2011活期存款——單位賬戶 活期儲蓄核算開戶與續存 借：1011現金 貸：21111個人銀行結算存款——戶 支取與銷戶： 借：21111個人銀行結算存款——戶 5021利息支出——活期儲蓄利息支出帳戶 貸：1011現金利息稅： 借：1011現金 貸：2653應繳代扣利息稅上劃財務部：借：2653應繳代扣利息稅貸：2621其他應付款借：2621其他應付款貸：4639縣轄匯兌匯差 自動提取應付利息核算：借：5021利息支出貸：2611應付利息。 　　第四十七條單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。 　　臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。第四條單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。封面上應當注明：單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。按照會計科目設置，設有借方發生額、貸方發生額、借方余額、貸方余額四欄，帳頁每月更換一次，按年裝訂保管。丙種賬，設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄。是明細核算的主要形式，是各科目帳戶的明細記錄，也是信用社同單位對賬的依據，應按單位（人）或核算的具體對象立戶建賬。一、賬簿的種類信用社會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。（四）賬實核對。根據賬務核對要求，將兩個核算系統緊密地聯結在一起，組成完整的帳務組織體系。明細核算的賬務處理程序是：根據經濟業務的傳票記載分戶賬或登記簿（卡）；對于現金收、付業務，還應分別登記現金收入登記簿和現金付出登記簿；對不能入帳而又需要登記的重要業務事項，則在登記薄中進行記載。（四）如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證的內容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號；收付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；幣種符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；編制憑證人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員蓋章；客戶簽章（字）。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。匯總記賬憑證即科目日結單，也叫“總傳票”。⑹特種轉賬貸方傳票。信用社的記賬憑證，按其格式和用途，可分為通用的基本憑證和專用的特定憑證兩類；按信用社核算系統又可分為記賬憑證和匯總記賬憑證。單式憑證是只填寫一個會計科目的記賬憑證，它與復式憑證（即把一筆經濟業務的內容組合在一張會計憑證上，并根據憑證分別登記有關賬簿）相比，其優點是傳遞方便，便于柜組人員分工協作，節省處理時間，營業終了，便于綜合整理，記賬、匯總和裝訂保管。舉例如下：仍以甲信用社為例，假定發生影響經營成果且包括資金運動四種類型的變動事項。其會計分錄為：借：現金 10，000 貸：活期存款戶 10，000⑵某承包戶1月9日用存款歸還向甲信用社所借一年期以下貸款5000元。平衡關系⑴發生額平衡。第三節 借貸記賬法一、 借貸記賬法的基本內容 借貸記帳法是根據復式記帳原理，以“借”“貸”作為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規則，對企業資產負債的增減變化過程及其結果進行記載的一種記帳方法。它包括各項存款、各項借入資金、金融機構存放資金、各種應付款項、預收款項以及其他長期負債等。三、“六相符”會計核算要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。第二章 會計核算方法第一節 會計核算的基本規定一、十六項基本規定：主要包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等。二、負責：是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。可比性原則：要求企業提供的會計信息應當相互可比。持續經營：指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業。第二節 會計基本假設與會計基礎一、會計基本假設：會計主體：指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。可理解性原則：要求會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。按其流動性可分行：流動資產、長期資產、無形資產和遞延資產。包括：利息支出、金融機構往來支出、手續費支出、營業費用和其他營業支出六、利潤：指企業在一定期間的經營成果。指在公平交易中，熟透情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。負債類科目，該類科目用于核算信用社所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞動償還，預期會導致經濟利益流出的債務。㈡表外科目，即重要空白憑證、有價單證、未發行有價證券、已兌付有價證券、代保管有價值品、抵押及質押品有價值品、逾期貸款應收利息，已核銷呆賬、低值易耗品、已置換不良貸款等。二、平衡公式平衡原理 會計基本等式：資產＝負債＋所有者權益 該等式是借貸記賬法賬務平衡的理論依據。⑴甲信用社1月8日收到某單位繳存現金10,000元分析：該事項屬于資產類和負債類的同時增加；涉及信用社資產—現金增加，同時信用社的負債—活期存款增加，依據記賬規則和賬戶的性質：資產增加記借方，負債增加記貸方。在資金營運過程中，要發生費用，取得收入，從而實現利潤。第四節 會計憑證一、會計憑證的含義和特點會計憑證是記錄業務執行和完成情況，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿，核對賬務及事后查考的依據，信用社會計憑證具有以下特點：㈠采用單式憑證。記賬憑證又稱傳票，根據有關原始憑證由信用社自行編制，如現金傳票、特種轉賬傳票，但大量的是外部提供的經過加工后的原始憑證代替，它是辦理收付款項和記載賬簿的依據。⑸特種轉賬借方傳票。匯總記賬憑證。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號或批準文件復印件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。一、明細核算系統明細核算：按賬戶進行核算，反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況，它由分戶賬、現金收付日記薄、登記簿、余額表四部分組成。綜合核算系統是明細核算系統的概括，對明細核算