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成本產出和效益分析課件(存儲版)

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【正文】例 5 假設在例 3中，該企業計劃期的稅后目標利潤為15000元，適用的所得稅稅率為 25%，計算實現該稅后目標利潤的業務量。第四，繪制總成本線。（ 2）貢獻毛益式貢獻毛益式損益平衡圖的特點是將固定成本置于變動成本之上，以形象地反映貢獻毛益的形成過程及其與利潤之間的關系。第二， ∠ α 和 ∠ β 分別代表銷售收入線與變動成本線的斜率，而且它們分別等于單位銷售價格和單位變動成本。第三，在損益平衡線下面的縱軸上確定固定成本的總額（ a），該點為業務量為 0時的虧損數。敏感系數的計算公式為：（ 1）銷售價格變動的影響原先的收入線 0 成本 /收入銷售量固定成本總成本線原先的損益平衡點新的損益平衡點新的收入線圖 4 單位銷售價格變動的損益平衡圖單位銷售價格的變動是影響損益平衡點的一個重要因素。（ 2）銷售量變動的影響在其他因素保持不變時，銷售量變動不會對損益平衡點產生影響，因為其不能改變每單位產品的貢獻毛益。在圖 5中，隨著單位變動成本的提高，表現為總成本線的斜率變大，原有的銷售收入線與新的總成本線相交時對于的損益平衡點提高。而且，在一定銷售量下可以實現的利潤將會降低，或者虧損將會增加。例如新產品開發的品種決策、虧損產品是否停產的決策、有關產品是否深加工決策等。解：計算分析過程如下：該企業購置專用設備之前的相關指標：單位貢獻毛益 =125=7（元）損益平衡點銷售量 =7000/7=1000（件）安全邊際銷售量 =15001000=500（件）可實現利潤 =7 500=3500（元）購置該設備對相關指標的影響：單位變動成本 =5（ 120%） =4（元）單位貢獻毛益 =124=8（元）每年增加固定成本 =24000/8=3000（元）損益平衡點銷售量 =（ 7000+3000） /8=1250（件）安全邊際銷售量 =15001250=250（件）可實現利潤 =8 250=2023（元）由上面的計算結果可知，如果購置專用設備將使企業利潤每年減少 1500元，因此該企業不應當購置該專用設備。由于損益平衡分析涉及產品銷售價格、利潤等有關因素，因此企業可以借助該分析方法來作出恰當的定價決策。但從長期來看，損益平衡分析賴以建立的基本假設都是不符合實際情況的。（ 2）短期分析損益平衡分析是一種短期分析方法，主要關注企業在一個特定期間內的經營活動。 400000 10050 實現目標利潤銷售量 = =12023（件）計算結果表明，該企業為實現目標利潤，其新產品的產銷量應當達到 12023件。據預測，該設備使用后，可使變動成本在現有基礎上減少 20%。一般來說，變動成本與固定成本之間存在著此消彼長的關系。（ 4）固定成本變動的影響圖 6 固定成本變動的損益平衡圖總收入線 0 成本 /收入銷售量原先的固定成本原先的總成本線原先的損益平衡點新的損益平衡點新的總成本線新的固定成本在其他因素保持不變時，隨著固定成本總額的增加，企業損益平衡點銷售量和銷售額就會越大們因為需要更多數量產品所形成的貢獻毛益來彌補固定成本。它反映出一種現象：在企業經營活動中，由于存在固定成本，銷售量的較小變動就會引起利潤的較大變動。計算該產品提價前后的損益平衡點和利潤。第三，當產品單位銷售價格和成本水平保持不變時，銷售量越大，利潤就越高，或虧損越少；反之利潤就越低。繪制方法：第一，建立直角坐標系，橫軸表示業務量，縱軸表示利潤或虧損。第五，銷售收入線與總成本線的交點就是損益平衡點。第四，在總成本保持不變的情況下，損益平衡點的高低取決于單位銷售價格的高低。第二，繪制固定成本線。解：計算過程如下： ③銷售利潤率與安全邊際率的關系銷售利潤率與安全邊際率之間的關系可用下式表示：該公式含義是，只有安全邊際部分（即超過損益平衡點的業務量）所產生的貢獻毛益才能成為企業的利潤。計算該產品 2023年的損益平衡點。（ 5）貢獻毛益率與變動成本率的關系貢獻毛益率與變動成本率之和等于 1，計算公式為：可見，貢獻毛益率與變動成本率屬于互補性質。（ 2）單位貢獻毛益單位貢獻毛益是指產品的單位銷售價格減去單位變動成本后的余額。該公式表明，總成本包括固定成本和變動成本兩部分，其大小由生產量情況決定。成本 /產出 /效益分析的基本假設主要包括：（ 1）成本習性分析假設該假設要求企業所發生的全部成本可以按習性分為固定成本和變動成本兩部分。變動成本是指在相關范圍內，其總額會隨業務量的變動而發生正比例變動的那部分成本。（ 4）品種結構穩定假設該假設要求在一個生產多種產品的企業中，當產銷售發生變化時，原來各種產品的產銷量占全部產品產銷總量的比重不會發生變化，或者說各種產品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發生變化。計算公式為：貢獻毛益率是以相對數形式反映企業產品的獲利能力。解：計算與驗證過程如下： 2023年營業利潤 =（ 1612） 900024000=12023（元）貢獻毛益總額 =（ 1612） 9000=36000（元

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