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小型微利企業享受稅收優惠政策溫馨提示(存儲版)

2025-10-22 09:41上一頁面

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【正文】政策優惠根據財政部和國家稅務總局4月8號印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，該稅收優惠政策執行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。六、2014年小型微利企業享受優惠政策如何銜接國家稅務總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業。也就是說，2009資產和從業人數標準符合稅法規定的小型微利企業，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。違反依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條：“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：……（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函?2009?255號）第三條：“列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款”、《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函?2008?251號）第四條：“納稅終了后，主管稅務機關要根據企業當年有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件。（2）XX保安服務中心2009企業所得稅報表顯示“企業從業人數”為86人，從業人數超過80人，不符合小型微利企業條件，卻享受了小型微利企業稅收優惠。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規定就實現了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業的所得減按50%計入應納稅所得額。五、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策規定一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在匯算清繳時統一計算享受。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。因此，增值稅和營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業則不適用該優惠政策。二、增值稅、營業稅優惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》。企業每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額，為應納稅所得額。（4）納稅終了后，主管稅務機關應核實企業納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。財稅[2011]117號與之前規定的不同主要有兩點：一是延長了優惠政策執行時間。為了使您能夠及時、方便的享受該項稅收優惠政策，我們采取了取消內部流轉、簡化外部資料的措施，大大縮短了備案流程。《財

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