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【正文】 2022/5/29 37 現金流的要素之三：流向一、現金流向的含義 ? 現金的流向表示企業現金流量的趨勢，這種趨勢能夠反映企業現金流在企業各環節中的分布狀況。 2022/5/29 44 二、現金流速的衡量 ? 衡量現金流速也就是測算現金循環周期。 2022/5/29 43 二、現金循環周期影響因素 ? 主要有以下三個 ? ①持有存貨的期限從向外部供應商購買開始，經過生產和產成品的存儲，到最后出售； ? ②向供應商和其他賒銷者支付貨款的期限； ? ③給予客戶（賒購者）的信用期限。 ? 主流程是企業賴以生存發展的現金流動的主要過程，也是企業現金流的主要流動框架。 2022/5/29 17 ? 籌資活動產生的現金流入項目主要有： ? 吸收投資所收到的現金， ? 取得借款所收到的現金， ? 收到的其他與籌資活動有關的現金； 2022/5/29 18 ? 籌資活動產生的現金流出項目主要有： ? 償還債務所支付的現金， ? 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金， ? 支付的其他與籌資活動有關的現 2022/5/29 19 ? 非常性項目是企業非經常性發生的和特殊的現金項目 ? 具備兩個條件： ? 項目是非常性的，偶然發生的 ? 項目特殊，不能視為前述三類 ? 如捐贈的收入與支出（ 4）非常性項目的現金流量 2022/5/29 20 現金流量的本質 ? 本質是企業進行經濟活動是的一種調控和管理手段。 2022/5/29 8 現金流量的構成 ? 按照現金流的流動方向 ? 現金流入量 ? 從企業外部流入企業內部，增加公司現金存量 ? 現金的內部流動量 ? 即一個企業內部資金的流動，不會流出企業 ? 現金流出量 ? 從企業內部流向企業外部，減少公司現存流量 2022/5/29 9 ? 現金流量（ Cash Flow , CF） ? 現金流入（ Cash In Flow , CI）流入系統的資金稱為現金流入如銷售（經營）收入、資產回收、借款等 ? 現金流出（ Cash Out Flow , CO）流出系統的資金稱為現金流出如投資、經營成本、稅、貸款本息償還等 ? 凈現金流量（ NCF） NCF＝ CI－ CO ? 現金流入與現金流出之差 ? NCF如果是正數，則為凈流入；如果是負數，則為凈流出 2022/5/29 10 ? 按經濟活動性質（這也是我國現金流量表中對現金流量的分類方法） ? 經營活動產生的現金流量 ? 投資活動產生的現金流量 ? 籌資活動產生的現金流量 ? 非常性項目現金流量 2022/5/29 11 （ 1）經營活動 ? 經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 ? 它是指現金流動的數量的多少，表示企業現金流的規模大小 ? 現金流量綜合的反映企業每一項財務收支的現金盈余，是企業經濟效益的最直觀的體現。 ? 長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他長期資產等。 2022/5/29 33 三、自由現金流量的計算 ? 科普蘭教授 (1990)更是比較詳盡地闡述了自由現金流量的計算方法 :“自由現

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