4章-企業基本經濟業務核算-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 登記本月實付的工資額，應付工資與實付工資不一定相等，因此，該賬戶可能有月末余額，若為貸方余額，表示本月應付工資大于本月實付工資的差額。 7.“庫存商品”賬戶 核算內容： 企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品。 企業發生各項制造費用時 ， 根據有關的費用發生憑證 ， 將各項制造費用歸集在 “ 制造費用 ” 賬戶的借方；期末 ， 再將本期發生的制造費用按一定的分配標準 ， 分配轉入各產品 “ 生產成本 ” 賬戶的借方 。 該賬戶按產品或勞務的類別設置明細賬，進行明細分類核算。 性質： 負債類 結構： 貸方登記算出的應交納的各種稅金，表明負債增加；借方登記企業的實際交納的稅金數額，表明負債減少；期末余額一般在貸方，表示應交而未交的稅金；如果期末余額在借方，則表示多交的稅金。 結構 ：借方登記企業收到購貨單位或接受勞務單位的商業匯票；貸方登記匯票到期或貼現后企業收回的款項；期末余額在借方，表示尚未到期的應收商業匯票款。 期末，根據所銷售商品的數量和各自的單位生產成本，計算出所售商品的銷售成本。 ? 性質： 損益類。 ? 性質： 資產類。 ： （ P276279） （四）營業外收支的核算 1． “ 營業外支出 ” 賬戶 核算內容： 企業發生的與企業生產經營活動沒有直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、捐贈支出、非常損失、各種稅收的滯納金和罰款支出等。 性質： 損益類。 三、財務成果分配的核算 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 核算內容： 企業的利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結存余額。 （二）帳務處理 例： 年末，企業將 2022年度實現的凈利潤 6， 097元自 “ 本年利潤 ” 賬戶轉入 “ 利潤分配 ” 賬戶。對于存貨的增減平時都予以記錄，期末按存貨指標的關系式計算確定期末存貨的金額。 （ 5）移動平均法 。 （ 二 ） 賬務處理 企業一般采用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失 ， 即按應收賬款余額的一定比例差額計提壞賬準備金 。 由于發生壞賬而產生的損失 ， 稱為壞賬損失 。 2． 存貨發出的計價 （ 1） 分批認定法。 借： 應付 股利 15， 000 貸：銀行存款 15， 000 例 ： 將 “ 利潤分配 ” 賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入 “ 末分配利潤 ” 明細賬戶 借：利潤分配 ——末分配利潤 21， 097 貸：利潤分配 ——得取盈余公積 6， 097 利潤分配 ——應付利潤 15， 000 第六節 其他經濟業務的核算 一、 存貨的核算 概念： 存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產 。 （一）賬戶設置 （一）賬戶設置 2． “ 盈余公積 ” 賬戶 核算內容： 企業從稅后利潤中提取的盈余公積。 結構： 貸方登記由有關收入類賬戶轉入的企業取得的各項收入數額，借方登記由有關費用類賬戶轉入的企業發生的各項費用數額。 發生營業外支出時 借：營業外支出 貸：庫存現金等 期末，將該賬戶余額結轉至 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：營業外支出 （四）營業外收支的核算 2． “ 營業外收入 ” 賬戶 核算內容： 企業發生的與其生產經營沒有直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。 ? 性質： 損益類。 ? 性質： 資產備抵類。它主要包括 營業利潤（或虧損） 和 營業外收支凈額 二個組成部分。 結構 ：貸方登記收到的預收貨款；借方登記用商品或勞務抵償的預收貨款；期末余額一般在貸方，表示企業尚未用商品或勞務償付的預收貨款。 結構 ：借方登記發生的應收款項，表明資產增加；貸方登記已收回的應收款項和已確認為壞賬的應收款項，表明負債減少；期末借方余額表示尚未收回的應收款項。 4． “ 主營業務稅金及附加 ” 賬戶 核算內容： 企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 性質： 損益類 結構： 貸方登記企業實現的主營業務收入；借方登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業務收入；期未結轉后，賬戶應無余額。 直接用于產品生產 ， 構成產品實體的材料費 ， 計入 “ 生產成本 ” 賬戶的借方； 生產車間耗用的一般消耗性材料 ， 屬于間接費用 ， 應計入“ 制造費用 ” 賬戶的借方； 管理部門耗用的材料計入 “ 管理費用 ” 賬戶的借方； 銷售部門耗用的材料計入 “ 營業費用 ” 賬戶的借方 。 6.“待攤費用”賬戶 核算內容： 企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用。 結構 ：借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶應由本期損益負擔的管理費用，期末一般無余額。 該賬戶按成本計算對象（品種）開設明細帳，計算所生產的每一種產品的成本。 買價 ：企業采購材料的發票上注明的材料價款，直接計入采購成本； 采購費用 ：企業在材料采購過程中所發生的各項費用，包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用以及按規定應計入材料成本的稅金等。 4. “應付票據” 賬戶 概念： 應付票據是指企業發生債務時所承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，屬于企業的遠期債務。 性質： 資產類賬戶 結構： 借方登記購入材料的買價及運雜費等采購費用；貸方登記已驗收入庫結轉“原材料”賬戶的各種材料的實際成本；期末余額在借方，表示尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料實際成本。 年折舊率＝ 100％ 尚可使用年限 使用年限之和 年折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值） 年折舊率 2. 賬戶設置 “累計折舊”賬戶 ：為了使“固定資產”賬戶能按固定資產原值反映其增減變動和結存情況，便于了解固定資產的新舊程度，設置“累計折舊”賬戶記錄固定資產在使用過程中價值的減少數。假定固定資產的服務潛力隨著固定資產的 使用程度 而減退，根據實際工作量計提折舊額。 (2)固定資產的預計殘值： 即預計固定資產報廢時可以回收的殘余價值 。購入 不需要安裝 的固定資產，直接按確定的原值作增加固定資產的帳務處理；購入 需要安裝 的固定資產，則先通過“在建工程” 賬戶匯集購入和安裝過程中所發生的實際支出，安裝完畢交付使用時，再結轉至固定資產的帳務處理。 2. 帳戶設置 （ 1）“固定資產”賬戶 核算內容： 核算企業各種固定資產原值的增減變動及其余額。是指企業購建某項固定資產達到可使用狀態之前的一切合理的必要支出。發行手續費和印刷費應計入“在建工程”或“財務費用”。 借：銀行存款 100,000 貸：長期借款 100,000 1997年 12月 31日 ， 企業計算出應由本年負擔的長期借款利息 12,000元 ， 作為本期財務費用 。 賬戶應按財務費用的項目設置明細帳，或按費用項目設置專欄進行明細核算 。 3.“應付債券”賬戶 核算內容：核算企業募集長期資金發行債券及應付利息。 （一）賬戶設置 1.“短期借款”賬戶 核算內容： 短期借款 (一年以內 )的 取得、償還及結欠 情況。 用于彌補企業長期資金不足 。 （二）賬務處理 投資人以貨幣資產（ 現金或銀行存款） 向企業投資時，企業應按實際收到的款項作為實收資本入帳； 投資人以 實物形式及無形資產 投資時，企業應按 評估確認的價值 作為實收資本入帳。 實收資本 ：投資者實際投入企業經營活動的各種財產物資 。 投資方式：投資者可采用現金 、 銀行存款 、 有形資產 、 無形資產等形式向企業投資 。 例 1：企業收到國家投入的資金 10,000，款項已存入銀行。 屬于長期負債 。 性質： 負債類賬戶 。 性質：負債類賬戶 “應付債券” 賬戶下分設“債券面值”、“債券溢價”“債券折價”和“應計利息”四個明細賬戶。 5.“預提費用”賬戶 預提費用：是 指企業預先發生計入本期費用以后再實際支付的各項支出。 借：財務費用 —利息支出 12,000 貸：長期借款