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【正文】 分配金額 基本生產成本 甲產品 乙產品 工資及福利費 工資及福利費 1960 1640 7200 4800 5040 3360 7000 5000 小計 3600 12022 8400 12022 輔助生產成本 供電 供水 工資及福利費 工資及福利費 400 200 400 200 小計 600 600 制造費用 管理費用 營業費用 應付福利費 工資及福利費 工資及福利費 工資及福利費 工資及福利費 800 1200 500 600 800 1200 500 600 合計 7300 8400 15700 ? 根據表 33，編制會計分錄如下： ? 借： 基本生產成本 12022 ? 輔助生產成本 600 ? 制造費用 800 ? 管理費用 1200 ? 銷售費用 5 00 ? 應付職工薪酬－福利 600 ? 貸：應付職工薪酬－工資 15700 ? 按照職工工資總額和規定的比例計提的職工福利費，應計入產品成本和期間費用，與工資費用一樣也是按用途和發生部門進行歸集和分配。 ? 印花稅： ? 借：管理費用或待攤費用 ? 貸：銀行存款 稅金 ? 對于需要先計算應交稅金，在交納的稅金的房地產稅、車船使用稅和土地使用稅等 ? 借：管理費用 ? 貸：應交稅費 ? 八 .其它費用的歸集與分配 ? ? ? ? 第二節 待攤費用和預提費用的歸集與分配 凡是受益期和支付期不一致的費用， 應按照權責發生制原則分別采用待攤或預提的辦法來辦理 。 ? ? 一、輔助生產費用的歸集 ? 輔助生產費用的歸集和分配通過“輔助生產成本”進行的。 表 3—16 受益單位 耗水（立方米） 耗電（度） 基本生產 ——丙產品 基本生產車間 輔助生產車間 ——供電 ——供水 行政管理部門 專設銷售機構 20500 10000 8000 2800 10300 8000 3000 1200 500 合計 41300 23000 采用直接分配法的輔助生產費用分配表祥見表 3—17。 ? 借： 制造費用 1763 ? 管理費用 688 ? 銷售費用 244 ? 貸： 輔助生產成本 ——供水 2695 （三）交互分配法 ? 是對各輔助生產車間的成本費用進行兩次分配。 2195 31 300 4610 20 000 水單位成本 = = 電單位成本 = = ? （ 5） 對外分配。 （五）計劃分配法 ? 是指輔助生產車間的產品和勞務，按照計劃成本計算、分配輔助生產費用的方法。按車間、部門設置明細帳。 （三）機器工時比例法 ? 按照各種產品所有機器設備運轉時間的比例分配制造費用的一種方法。 ? ：按廢品所耗的實際費用計算；或者按廢品所耗定額費用計算。 ? 如果全年制造費用實際數和實際產量與計劃數發生較大差額時，應及時調整計劃分配表。 （一）生產工時比例法 ? 生產工時比例法按照各種產品所用生產工人工時的比例分配制造費用。 ? 輔助生產實際成本： ? 修理車間實際成本 =9400+280=9680（元） ? 運輸車間實際成本 =4800+416=5216（元） ? 編制會計分錄如下： ? （ 1） 按計劃成本分配。 （四）代數分配法 ? 運用代數中多元一次方程組的原理，在輔助生產車間之間相互提供產品或勞務情況下的一種輔助生產費用的分配方法。 2065 水單位成本 （ 分配率 ） = = 41300 4740 電單位成本 （ 分配率 ） = = 23000 *數字四舍五入 ， 小數尾差計入營業費用 。 [例 3—19] 仍以例 3—18 資料 。 表 3—14 輔助生產成本明細賬 輔助車間：供電 200 年 月 單位：元 摘要 原 材料 動力 工資及福利費 折舊費 修理費 保險費 其他 合計 轉出 原材料費用分配表 動力費用分配表 工資及福利費分配表 折舊費用分配表 待攤費用分配表 450 1500 456 1200 65 450 1500 456 1200 65 修理、辦公等費用支出付款憑證 號 ） 540 529 1069 輔助生產成本分配表 4740 合計 450 1500 456 1200 540 65 529 4740 4740 表 3—15 輔助生產成本明細賬 輔助車間：供水 200 年 月 單位：元 摘要 原 材料 動力 工資及福利費 折舊費 修理費 保險費 其他 合計 轉出 原材料費用分配表 動力費用分配表 工資及福利費分配表 折舊費用分配表 待攤費用分配表 修理 、 辦公等費用支出付款憑證 號 ） 輔助生產成本分配表 650 600 228 200 160 60 167 650 600 228 200 60 327 2065 合計 650 600 228 200 160 60 167 2065 2065 二、輔助生產費用的分配 ? 輔助生產費用的分配，通常采用的方法有直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法和計劃分配法。 表 3—6 待攤費用明細賬 費用種類： 保險費 單位：元 200 年 摘要 借方金額 貸方金額 余額 月 日 借或 貸 金額 4 4 5 6 5 30 31 30 預付第二季度保險費付款憑證 號 根據待攤費用分配表攤銷 根據待攤費用分配表攤銷 根據待攤費用分配表攤銷 1500 500 500 500 借 借 1500 1000 500 0 表 3—7 待攤費用分配表 200 年 6月 單位：元 費用種類 應借科目 金額 保險費 保險費 保險費 保險費 保險費 制造費用 —基本生產車間 輔助生產成本 供電 輔助生產成本 供水 管理費用 營業費用 250 65 60 75 50 ? 編制會計分錄如下： ? （ 11） 4月 5日預付保險費 1500元，根據付款憑證。 項目 基本生產車間 輔助生產車間 行政管理部門 專設銷售機構 合計 供電 供水 折舊費 10 000 1 200 200 3000 1 000 15 400 表 35 折舊費用分配表 200 年 月 單位：元 ? 根據表 35，編制會計分錄如下： ? 借：輔助生產成本 1 400 ? 制造費用 10 000 ? 管理費用 3 000 ? 銷售費用 1 000 ? 貸：應付職工薪酬－工資 15 400 六、利息費用 ? 利息費用， 不是產品成本的組成部分，而是期間費用中的財務費用的組成部分。 ? 生產工人的計時工資，屬于間接費用，應按照產品的生產工時比例等分配標準分配后再記入各種產品的成本。 ? 外購動力有的直接用于產品生產，有的間接用于產品生產，有的用于經營管理。 ? 指低值易耗品的價值，根據其使用年限的長短或價值的大小，分月平均攤銷的方法。 ? ? 第一次，發出月份攤銷一半；第二次，報廢月份攤銷另一半 ? 應單獨設置“包裝物”總帳，并分設“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、