成本會計第3章費用在各種產品以及期間費用之間的歸集-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 產車間和行政管理部門等服務，根據“輔助生產成本 ”明細賬匯總的資料，供電車間本月發生費用 36 960元，供水車間本月發生費用 27 000元。 插入表 320 * 101 ? 例 325 根據表 320所列資料，采用交互分配法分配輔助生產費用，結果如表 321所示。 * 95 ? 例 324 根據例 323的資料，按順序分配法編制輔助生產費用分配表，如表 319所示。 插入表 315 輔助生產費用的歸集 * 88 ? 例 322 插入表 316 輔助生產費用的分配 * 89 ? 輔助生產車間提供的工具、模具和修理用備件等產品成本，在產品完工時從“輔助生產成本”科目的貸方轉入“低值易耗品”、“原材料”科目的借方；提供供水、供電、供氣、修理和運輸等勞務所發生的費用，在各受益單位之間進行分配，從“輔助生產成本”科目的貸方轉入“基本生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目的借方。 * 77 預提費用的分配和歸集 ? 例 320 長江公司為增加經營規模，租入辦公用房一套，租金每季末支付，每季租金 4 500元，平均每月預提房租 1 500元。 會計分錄如下： 借：制造費用 ——基本生產車間 13 ——供水車間 4 000 ——運輸車間 4 000 管理費用 9 000 銷售費用 7 000 財務費用 100 貸：銀行存款 38 * 71 待攤費用和預提費用的歸集和分配 ? 待攤費用的歸集和分配 ? 預提費用的分配和歸 集 * 72 待攤費用的歸集和分配 ? 發生（支付待攤費用是指本期發生（支付）的，但應由本期和以后各期產品成本和期間費用共同負擔的、攤銷期限在一年以內的各項費用。 * 66 利息費用 ? 例 315 長江公司 200 年 4月 1日從銀行取得期限 3個月、年利率 10%的短期借款 120230元，用于生產經營周轉；該企業對此項短期借款的利息支出采用按月計提的辦法進行處理。 2023/2/14 59 工資結算匯總表 200X年 8月 部 門 應付 標準 工資 獎金 津貼和補貼 病假 特殊情況下 支付的工資 應付 工資 代扣款項 實發工資 崗位 津貼 副食 補貼 產假 醫藥費 房租 小計 一 車 生產工人 63200 13000 2600 14000 3000 2400 250 98450 120 3200 3320 95 130 管理人員 1150 120 3000 25 4295 10 64 74 4 221 二 車 間 生產工人 27600 5760 2400 6000 1440 520 125 43845 400 2100 2500 41 345 管理人員 790 70 200 14 1074 12 42 54 1 020 供 電 車 間 生產工人 7450 800 400 2023 120 45 10815 40 160 200 10 615 管理人員 3250 800 400 1000 80 140 5670 4 85 85 5 581 行政管理部門 10320 800 2023 40 13160 6 48 54 13 106 福利部門 1850 200 500 12 2562 10 6 16 2 546 工程部門 1150 375 1525 6 12 18 1 507 合 計 116760 21550 5800 29075 4640 3196 375 181396 608 5717 6325 175 071 2023/2/14 60 每月月末，結算當月應發放的工資 ? 結轉工資費用 借：生產成本 A B等 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬 ―工資 （ 應付工資總額） 2023/2/14 61 ? 借： 應付職工薪酬 貸：其他應收款 —家屬藥費 等科目 其他應付款 —社保費等科目 應交稅費 ——應交個人所得稅 2023/2/14 62 次月 ? 繳納個人所得稅時， 借：應交稅費 應交個人所得稅 貸：庫存現金等 借：管理費用 社保費等科目 (單位繳的部分 ) 其他應付款 社保費等科目 (個人繳的部分) 貸 :銀行存款 (現金 ) 2023/2/14 63 ? 向銀行提現 借：庫存現金 貸：銀行存款 ? 實際發放時 借： 應付職工薪酬（實發金額） 貸：庫存現金 固定資產折舊費用的分配 ? 生產車間的固定資產折舊費用，記入“制造費用”科目。按規定病假工資為本人標準工資的 80%。 * 52 ? 例 313 其他職工薪酬費用分配表的會計分錄如下： 借：基本生產成本 ——甲產品 92 000 ——乙產品 56 000 輔助生產成本 ——供水 19 200 ——運輸 12 800 制造費用 ——基本生產車間 8 000 ——供水車間 4 000 ——運輸車間 4 000 管理費用 24 000 銷售費用 12 000 貸：應付職工薪酬 232 000 * 53 加班加點工資的計算 ? 加班加點工資是指按規定支付給職工的加班工資和加點工資。 – 生產車間管理人員和技術人員的工資，記入“制造費用”科目 – 其他各部門人員的工資，分別記入“銷售費用”、“管理費用”等相關會計科目 * 47 ? 例 311 長江公司生產甲、乙兩種產品，生產工人計件工資分別為：甲產品 30000元，乙產品 20230元；甲、乙產品計時工資共計 320230元。該工人的病假和事假期間沒有節假日。 * 33 2023/2/14 34 考 勤 簿 200X年 8月 單位 :第二生產車間一組 編號 姓名 工 資 等 級 出勤和缺勤情況 出勤時間分 析 缺勤時間分析 遲 到 或 早 退 備 注 1 2 3 4 合 計 計 時 工 作 夜 班 工 作 加 班 加 點 . 公 假 公 傷 病 假 探 親 假 婚 假 事 假 曠 工 其 他 出 勤 缺 勤 01 趙義 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 1 02 錢爾 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 19 2 2 2 03 孫山 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 21 1 04 李伺 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 1 05 周伍 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 18 3 1 3 06 吳柳 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 2 07 鄭棋 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 08 王久 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 合 計 7 7 8 7 158 7 10 1 1 3 2 工 作 通 知 單 200X年 8月 工作號令 車間 工段 小組 姓名 工號 等級 9708 一車間 一工段 一小組 品志強 970818 5級 產品或定單號 零件編號 工序 機床號 工作等級 計量單位 數量 工時定額 開工時間 完工時間 實用工時 交驗數量 合格數量 返修數量 工廢數量 料廢數量 缺額 檢查員號 廢品通知單 工資 計件單價 合格品工資 廢品工資 合計 單位工時 總工時 15 OA 1 95 5 件 15 5 75 1 12 80 15 14 1 19 15 210 14 224 工序進程單 200X年 8月 車間名稱 工段 產品型號 部件及零件編號及名稱 投產數量 一車間 一工段 8號 0012法蘭盤 20 機床號 任務完成情況 檢查結果 姓名 工序 數量 工時定額 開工 實際工時 交驗數 合格數 返 修 數 工廢數 料 廢 數 缺 額 檢查員 工作班產量記錄編號 日期 時間 01 李宏 1 20 5 1 8 98 20 18 1 1 11 970819 02 張勇 2 18 3 2 8 48 18 16 2 11 970820 03 宋楊 3 18 2 3 8 38 18 18 11 970821 04 邵靜 4 18 1 4 8 16 20 15 2 3 11 970822 月薪制 ? 不論各月日歷天數多少，職工每月的全勤工資相同 ? 月應付計時工資 =月標準工資 +獎金 +津貼和補貼 +加班加點工資 缺勤扣款 ? 缺勤扣款 =缺勤天數 *日工資率 +病假天數 * 日工資率 *病假扣款率 ? 日工資率的計算： （ 1）每月固定按 30日計算： 日工資率 =月標準工資 /30 出勤期間的節假日按出勤算工資； 缺勤期間的節假日按缺勤扣工資。 ? 加班加點工資。是指根據職工所完成的 合格產品 的數量和預先規定的計件單價計算而支付的 工資 。 甲