20xx會計實務第1章講義(完整版)

　　

【正文】 計入當期利潤的利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。
　　，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出 　　 　　 　　，應當列入利潤表 　　【例題多選題】下列各項中，不會引起收入增加的有（　　）。
（2）收入會導致所有者權(quán)益的增加。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者（股東）在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) l
【理解2】經(jīng)營成果： 經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運動的動態(tài)反映。
　　謹慎性要求的體現(xiàn)： 對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債、 對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債、 對資產(chǎn)計提減值準備、 企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速折舊法等。
要求企業(yè)的會計核算應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。
可靠性是高質(zhì)量會計信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。
　　你開了一家書店，1月27日，老師到你的店買了幾本書但沒給錢，離開前告知“今天沒錢，以后還你！”。
貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。一般而言，凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。
　　 （二）拓展職能 三、會計目標 會計目標，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，即向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。 第一節(jié)　會計概念、職能和目標 一、 會計概念——什么是會計？ 　　會計以貨幣為主要計量單位，采用專門方法和程序，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟信息和反映受托責任履行情況為主要目的的經(jīng)濟管理活動。
　　知識點總結(jié) 第二節(jié)　會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求 一、會計基本假設(shè) 　　會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間和環(huán)境等所作的合理設(shè)定。企業(yè)集團、企業(yè)、企業(yè)的分廠、企業(yè)的車間或事業(yè)部，都可以成為 指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。
選擇貨幣這個共同尺度進行計量，能夠全面、綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。
　　假設(shè)2月16日老師才把錢還給你，那對于那幾本書的收入，你會放在1月處理還是2月處理呢？ 　　 權(quán)責發(fā)生制是指以取得收取款項的權(quán)利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎(chǔ) 舉例 權(quán)責發(fā)生制 本期收入 本期費用 1 本月預收下月銷貨款8000元 0 2 本月預付全年的水電費2400元 2400/12 3 本月銷售貨物10000元，實際收到貨款5000元，余款下月收到 10000 4 本月購入辦公用品100元，款項未付 100 【總結(jié)】兩個凡是 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表； 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。如果企業(yè)以虛假的交易或者事項進行確認、計量和報告，屬于違法行為，不僅會嚴重損害會計信息質(zhì)量，而且會誤導投資者，干擾資本市場，導致會計秩序、財經(jīng)秩序混亂。
實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
不允許企業(yè)設(shè)置秘密準備 及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告不得提前或延后。反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用、利潤三項。 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量 【課外知識】關(guān)于會計上可能性程度的具體劃分： 【總結(jié)】?？际马?業(yè)務事項 是否屬于資產(chǎn) 原因 準備購入的原材料 ╳ 不是過去交易或事項形成的 經(jīng)營租入的建筑物 ╳ 由于其所有權(quán)歸出租方所有 融資租入機器設(shè)備 √ 承租方實際控制了該資產(chǎn) 預計無法收回的賬款 ╳ 不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 　　 負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。
所有者權(quán)益與負債共同構(gòu)成企業(yè)全部資產(chǎn)的來源，但二者卻有著本質(zhì)的不同。
（3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。多選題】下列各項中，屬于費用的有（?。?
【提示】利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構(gòu)成 【總結(jié)】收入、費用、利得、損失的總結(jié)： 　　收入一費用＝利潤，反映了企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果，是編制利潤表的基礎(chǔ)。
2重置成本 重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。
　　　　C公允價值　　 【例題
　　　　　 　　【例題
　?。搨剿姓邫?quán)益 　?。截搨姓邫?quán)益 　?。M用＝利潤 　?。杀荆嚼麧? 借入短期借款5萬元用于償還前欠貨款 （7）
　　 　　 　　 　　 　　【單選題】下列屬于不會引起“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式左右兩邊的金額發(fā)生同增或同減變動的經(jīng)濟業(yè)務是（）。多選題】A公司購入機器設(shè)備一臺共15萬元，機器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付，該項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，意味著（　?。?。
明細分類科目：除會計準則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設(shè)置。
　　　　　 　【例題
　　　　　 【例題 6602 管理費用 　　 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。
（2）區(qū)別 賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)，可用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及其結(jié)果。判斷題】會計科目是設(shè)置會計賬戶依據(jù)，是會計賬戶的名稱。（　　） 【例題多選題】下列各項中，反映流動負債的賬戶有（　　）。
（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的。單選題】下列各項中，與“應付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)一致的是（　）。多選題】在借貸記賬法下，關(guān)于所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)描述錯誤的有（?。６噙x題】負債類賬戶的記賬規(guī)則有（　?。?。即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。
：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的分錄，簡稱分錄。
　　【例題
+貸方發(fā)生額借方發(fā)生額 +借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 +貸方發(fā)生額+借方發(fā)生額 【例題
【例題（　?。?【例題
即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶的記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　300 000 　貸：銀行存款　　　　　　　 　　　300 000 （8）購買原材料40 000元（假定不考慮增值稅因素），其中用銀行存款支付30 000元，其余貨款尚欠，材料已驗收入庫。判斷題】（2020年）在借貸記賬法下，企業(yè)為檢查賬戶記錄是否正確，可以采用發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種平衡計算方法。
　　 　　 　　 　　 賈老師帶你總結(jié)知識點
記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。
【例題常見的專用憑證有收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配表、折舊計算表等。
匯總原始憑證合并了同類型經(jīng)濟業(yè)務，可以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的總括情況，簡化記賬憑證的編制工作。多選題】下列各項中，屬于原始憑證應當具備的基本內(nèi)容的有（　?。?。
④書寫清楚、規(guī)范。
⑤連續(xù)編號。
【例題
一次憑證有些是自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算表、制造費用分配表等；有些是外來的原始憑證，如增值稅專用發(fā)票、稅收繳款書、各種銀行結(jié)算憑證等。
審核的內(nèi)容主要包括： （1）審核原始憑證的真實性；其真實性的審核包括憑證日期的真實性、業(yè)務內(nèi)容的真實性、數(shù)據(jù)的真實性等。小寫金額前要標明“￥”字樣，中間不能留有空位。多選題】對原始憑證審核的內(nèi)容包括（　　）。它是根據(jù)證明轉(zhuǎn)賬業(yè)務（與庫存現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務）發(fā)生的原始憑證填制的。多選題】企業(yè)購買產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會計憑證有（　）。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某曰某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證”字樣。
，以保證其真實 、手續(xù)要完備，以保證其正確、完整 ，以保證及時提供會計信息 　　【例題（　?。?（4）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 ①“總賬科目”和“明細科目”對應填寫； ②借方科目應記金額應在同一行的“借方金額”欄填列， 貸方科目同理； ③“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)相等。
【例題
【例題任何單位在完成經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)和記賬后，必須將會計憑證按規(guī)定的立卷歸檔制度形成會計檔案資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。P32 （3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。
　　 　　明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據(jù)明細分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細資料的核算。
　　三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。
　　訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。 （二）會計賬簿的啟用與登記要求 　會計賬簿的啟用 　　 會計賬簿的登記要求 　?。?）資料填列準確完整 　　 　　賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，應填寫自制憑證上的日期。
【提示】下列情況可以使用紅墨水記賬： 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4）根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
　　優(yōu)點：根據(jù)實際需要隨時增減空白賬頁，便于分工記賬 　　缺點：可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁 　　適用：適用于明細分類賬 　　 　　卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。
　　多欄式賬簿：收入、成本、費用明細賬一般采用這種格式的賬簿。
　　備查賬簿又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿等。
　　序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。
會計賬簿和會計憑證都是記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計資料，但二者記錄的方式不同。（　?。?【例題
【例題如公司購料一批，料已經(jīng)驗收入庫，但是用銀行存款結(jié)算了部分貨款，剩余款項暫欠，就需要填制一張銀行存款的付款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證；再如，出差歸來報銷差旅費，原借款3000元，實際花費2800元，多余款項退回，需要填制一張庫存現(xiàn)金的收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證。
　　 　　 　　 　　 （2）收款憑證的填制要求 ①左上角的“借方科目”按收款性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； ②日期填寫的是填制本憑證的日期； ③右上角填寫填制收款憑證的順序號； ④“摘要”填寫所記錄經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明； ⑤“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應的會計科目； ⑥“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務重記或漏記； ⑦“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生額； ⑧憑證右邊“附件張”是指該記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)； ⑨最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責任。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。
②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。單選題】購買材料驗收入庫，已經(jīng)用銀行存款支付部分貨款，另外一部分貨款暫欠，此筆經(jīng)濟業(yè)務應（?。?
【例題
（1）收款憑證 　收款憑證——用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。
③更正是否正確。此外，對于通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。該憑證能在一定時期內(nèi)不斷重復地反映同類經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。（　?。?【例題如果憑證已預先印定編號，如發(fā)票、支票等重要憑證，在因錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。大小寫金額必須符合填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。原始憑證所填列經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。
【例題
一次憑證，是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務且僅一次有效的原始憑證。
【例題
借：原材料10000 應交稅費應交增值稅進項稅額1300 貸：銀行存款11300 借：銀行存款11300 貸：主營業(yè)務收入10000 應交稅費應交增值稅銷項稅額1300 （二）原始憑證 原始憑證可以按照取得來源、格式、填制的手續(xù)和內(nèi)容進行分類。 一、會計憑證 （一）會計憑證概述 會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。單選題】下列記賬差錯中，能通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)的是（　）。
借：短期借款　　　　　　　　　　　 　100 000 　 應付賬款　　　　　　　　　　　　　60 000 　貸：銀行存款