成本管理第五章本量利分析(完整版)

　　

【正文】 ） 相關范圍 成本（元） 4000 產量與固定成本總額 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 0 1 2 3 4 產量（千件） 相關范圍 成本（元） 4000 產量與固定成本總額 0 1 2 3 4 產量（千件） 相關范圍 成本（元） 4 3 2 1 產量與單位固定成本 固定成本的多少由什么決定呢？ a =4000 X代表產量，單位固定成本 =a /x 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 ? 固定成本的發生額不取決于產量而取決于兩種情況： ? （ 1）提供和維持生產經營所需設施、機構而支出的成本。 ?酌量性固定成本的經濟效用難以準確計量，不易計算其最佳合理支出額。 ?例如，一部汽車要一個電池組、一只冰箱、兩條風扇皮帶等，這種與業務量有明確技術或實物關系的變動成本，稱為 技術變動成本 。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 ?（三）混合成本 ?是指除固定成本和變動成本之外的，介于兩者之間的成本，它們因產量變動而變動，但不是成正比例關系。 延期變動成本 某企業成品庫有固定員工 4人，工資總額 6000元；當產量超過 4000件時，雇用臨時工，臨時工實行計件工資，每包裝發運 1件產品支付 1元工資。 ?具體有歷史成本估計法、工業工程法、契約檢查法和賬戶分析法。選取產量最高和最低期的歷史成本數據： ? 月份 直接人工 維修成本 ?產量最高期： 12月 140000 93000 ?產量最低期： 7月 70000 72022 ?將有關數據代入公式： 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ?b=(9300072022)247。 ?缺點：成本直線與固定成本的數額是根據目測畫出來的，不精確，所得結果因人而異。對這兩項操作進行觀察和技術測定，尋找最佳的操作方法。 ?例題：按供電局規定，某企業的變壓器維持費為4000元 /月，每度電費 ，用電額度每月10000度，超額用電按正常電費的 10倍計價。 ?近似分類 ：將比較接近固定成本的項目歸入固定成本，比較接近變動成本的項目歸入變動成本。由于多種產品的銷售收入可以直接相加，所以問題的關鍵是計算多種產品的加權平均邊際貢獻率。 ?（一）盈虧臨界點的確定 ?盈虧臨界點，是指企業收入和成本相等的經營狀態，即邊際貢獻等于固定成本時企業所處的既不盈利又不虧損的狀態。 ?安全邊際 =正常銷售額 盈虧臨界點銷售額 %100?? 貨額）正常銷售額（或實際訂 安全邊際安全邊際率安全邊際和安全邊際率的數值越大，企業發生虧損的可能 性越小，企業越安全。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? ?企業擬采取的某項行動將使有關因素發生變動，企業需要測定其對利潤的影響，作為評價該行動經濟合理性的尺度。為了打開銷路，企業經理擬降價10%，采取薄利多銷的方針，爭取實現利潤 1500元。 ?固定成本 =銷量 單位邊際貢獻 目標利潤 ?=1300 [10 (110%)]1500=2920(元） ?為實現目標利潤，在降價 10%，使銷量增至 1300件，單位變動成本降至 ，還須壓縮固定成本 80元（ 30002920），則目標利潤可以落實。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 2）單位變動成本 VC的最大值 ?100000 （ 2VC） 40000=0 ?VC=（元） ?上升了 33%，由 轉入虧損。 20%=5 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 2）單位變動成本的敏感程度 ?設單位變動成本增長 20%，則 ?VC= （ 1+20%） =（元） 則利潤為： ?P=100000 （ ） 40000=16000（元） ?利潤原來是 40000元，其變化率為 ?目標值變動百分比 =（ 1600040000） 247。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?敏感系數提供了各因素變動百分比和利潤變動百分比之間的比例，但不能直接顯示變化后利潤的值。 ?答案： BCD 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 ?，關于敏感系數下列說法中正確的是（） ?A銷量對利潤的敏感系數亦稱為經營杠桿系數。 ? 單因素變動敏感分析表 20% 10% 0 +10% +20% 單價（ 5） 0 20220 40000 60000 80000 單位變動成本（ 3） 64000 52022 40000 28000 16000 固定成本（ 1） 48000 44000 40000 36000 32022 銷量（ 2） 24000 32022 40000 48000 56000 列表法的缺點是 不能連續表示變量之間的關系 。 20%=3 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 3）固定成本的敏感程度 ?設固定成本增長 20%，則 ?FC=40000 （ 1+20%） =48000（元） 則利潤為： ?P=100000 （ ） 48000=32022（元） ?利潤原來是 40000元，其變化率為 ?目標值變動百分比 =（ 3202240000） 247。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節 本、量、利分析 敏感分析 ?(4)銷售量 B最小值 ?B=40000247。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?（三）敏感分析 ?敏感分析是一種有廣泛用途的分析技術。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?（ 2）計算 既定銷量 下實現目標利潤所需要的 單位變動成本 ?假設銷售部門認為，上述 1500件的銷量是達不到的，降價10%后只能使銷量增至 1300件，為此，須在降低成本上挖潛。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?（ 2）假設該企業擬實施一項技術培訓計劃，以提高工效，使單位變動成本由目前的 6元降至 ，則 ?利潤 =1000 101000 （ 2022+1000） =1250（元） ?(3)假設該企業擬自建門市部，售價由目前的 10元提到 ，而能維持銷量不變，則 ?利潤 =1000 6（ 2022+1000） =2250（元） 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? 相互關聯 的變化 ?假設企業按國家規定普調工資，使單位變動成本增加 4%，固定成本增加 1%，結果將會導致利潤下降。安全邊際部分的銷售額減去其自身變動成本后成為企業利潤，即安全邊際中的邊際貢獻等于企業利潤，可證明之： ? 利潤 =銷售收入 變動成本 固定成本 ? =邊際貢獻 固定成本 ? =銷售收入 邊際貢獻率 固定成本 ? =銷售收入 邊際貢獻率 盈虧臨界點下的邊際貢獻 ? =銷售收入 邊際貢獻率 盈虧臨界點銷售收入 邊際貢獻率 ? =（銷售收入 盈虧臨界點銷售收入） 邊際貢獻率 ? 所以： 利潤 =安全邊際 邊際貢獻率 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? 將 利潤 =安全邊際 邊際貢獻率 兩邊同除以銷售收入得： ?銷售利潤率 =安全邊際率 邊際貢獻率 ?這是一個計算 銷售利潤率 的新方法，可見，要想提高銷售利潤率，就必須提高安全邊際率（即降低盈虧臨界點作業率），或提高邊際貢獻率（即降低變動成本率）。正常銷售量是指正常市場和正常開工情況下，企業的銷售數量，也可用銷售金額來表示。 產品 單價 單位變動成本 單位邊際貢獻 銷量 甲 10 8 2 100 乙 9 6 3 300 丙 8 4 4 500 根據表中資料計算： 加權平均邊際貢獻率 %%1007 7 003 1 00%1005008300910010500430031002???????????????利潤 =7700 %2022 =1100（元） 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?（三）本量利圖 ?將成本、銷量、利潤的關系反映在直角坐標系中，即成為本量利圖，因其能清晰地顯示企業不盈利也不虧損時應達到的產銷量，故又稱為 盈虧臨界圖 或損益平衡圖 。