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流動資產(chǎn)管理會計崗位分析(完整版)

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【正文】方，有多種確定的模型可供選擇，這里不二一介紹。 2．流動資金貨幣資金率指標(biāo) 流動資金貨幣資金率=貨幣資金平均余額／流動資金平均占用額這個指標(biāo)是指企業(yè)貨幣資金額與流動資金平均占用額之間的比率。應(yīng)收帳款計劃是應(yīng)收悵款管理申的重要一環(huán)，財務(wù)管理部門必須予以足夠重視。則有：該企業(yè)收款平均時間間隔為： 60%X10十40％X30二18(天) 每日信用銷售數(shù)額為， (18X2000)/360=100(萬元) 應(yīng)收帳款余額為， 100X18=1800(萬元) 這時，如果同期有價證券年利息率為15%。一個有過剩生產(chǎn)能力的企業(yè)會比那些滿負(fù)荷運行的企業(yè)更有可能采取寬松的信用政策，并持有較高數(shù)額的應(yīng)收帳款。二是壞帳備抵法，企業(yè)先估計壞帳損失，提取壞帳準(zhǔn)備金，發(fā)生壞帳時沖減壞帳準(zhǔn)備金。即按年末應(yīng)收帳款余額的一定比率計提壞帳準(zhǔn)備金。 2．信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務(wù)能力。方案A方案B信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計壞帳損失率）5％15％信用標(biāo)準(zhǔn)變化對銷售收入的影響－10000元＋15000元增減賒銷額的平均付款期限60天75天對應(yīng)收帳款管理成本的影響－100＋150增減賒銷額的計壞帳損失率7．5％12．5％表－2方案A方案B增減利潤額－10000X20％＝20001500X20％＝3000增減成本額機(jī)會成本－10000X15％X60／360＝－25015000X15％X75／360＝469管理成本－100150壞帳成本－10000X7．5％＝－75015000X12．5％＝1875綜合影響－900506 那么兩種方案的影響結(jié)果如表－2綜上，應(yīng)該選擇方案B，即放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)收帳費用達(dá)到一定數(shù)量時，壞悵損失開始逐漸減少，但隨著收悵費用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當(dāng)收帳費達(dá)到一定數(shù)量時，壞帳損失就不再減少，這是收帳方面的飽和點，說明在商品經(jīng)濟(jì)條件下，一定的壞帳損失是不可避免的。信用資料的來源主要包括: (1)企業(yè)財務(wù)報表，這是最重要的資料，企業(yè)必須對客戶的財務(wù)報表詳細(xì)審查、分析。第二，能力(capitalcity)。指將會影響到用戶償債能力的情況，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的特殊發(fā)展方向等。防止造成更大損失。這是做好材料采購工作的基礎(chǔ)。 3．避免重復(fù)采購。銷售計劃在很大程度上涉及產(chǎn)成品的庫存管理問題。一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。 (四)存貨決策模型在存貨管理中，企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)與利潤最大化原則一致。 (1)訂購成本訂購成本主要用于原材料采購。乓者之間成正比例關(guān)系。確定再訂購點的關(guān)鍵是保證存貨在耗用完畢之前或恰好耗用完畢時得到補(bǔ)充。安全存量是需要量的不確定性、訂貨間隔期的不確定性和庫存中斷成本的函數(shù)。對于工業(yè)企業(yè)來說，必須計算不同階段在產(chǎn)品的安全存量，以保證各個生產(chǎn)過程的需要，這就需要收集大量的數(shù)據(jù)并進(jìn)行大量的算術(shù)運算。訂貨間隔期是根據(jù)訂購后發(fā)貨與收貨間隔確定的，當(dāng)然還要假設(shè)耗用率和訂貨間隔期不會波動。 (3)經(jīng)濟(jì)訂購量的確定經(jīng)濟(jì)訂購量的實質(zhì)是最佳存貨規(guī)模，即在這種存貨規(guī)模下，存貨成本最小。對于產(chǎn)成品來說，與訂購成本相類似的則是安裝成本，主要包括企業(yè)在以下活動中發(fā)生的費用:為生產(chǎn)作準(zhǔn)備，繪制工序圖和分類，機(jī)器安裝，處理機(jī)器、工具、設(shè)備、材料等。這里所討論的基本模型將對這兩個問題給以“最優(yōu)”的解答。但在使用這一比率時，必須考慮以下問題： 1．應(yīng)按每個存貨項目或按密切相關(guān)的項目歸類計算比率。銷售部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃、銷售合同和期初產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，正確編制季度和月度發(fā)出商品計劃。 (二)生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃是由生產(chǎn)管理部門制定的，它在很大程度上涉及到在產(chǎn)品和自制半成品的儲備、消耗等方面的問題。要注意抓好以下幾點: 1．研究消耗情況。對催收帳款的日常管理無論多么完備，畢竟只是一種補(bǔ)救措施，企業(yè)的財務(wù)管理者更應(yīng)在信用政策、信用評估方面多下功夫，盡量減少壞帳損失。 (2)信用評分法這種方法的程序是:先對用戶的一系列財務(wù)比率和信用情況進(jìn)行評分，并事先確定對各種財務(wù)比率和信用情況要素進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)，然后加權(quán)平均，得出顧客綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評估。它部分地由過去的有關(guān)記錄和商業(yè)方法測定，有時也由企業(yè)對月戶進(jìn)行實際考察來完成。 (3)來自銀行的資料。上述信用期。它通常與信用期間相連，構(gòu)成信用條件。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。壞帳準(zhǔn)備金的計提比率由于各行業(yè)應(yīng)收帳款是否能夠及時收回的風(fēng)險程度不」，各行業(yè)規(guī)定的比例也不盡一致，如工業(yè)企業(yè)計提比率為年末應(yīng)收帳款余額的3%－5%。為了增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識，新的財務(wù)制度明確規(guī)定全面推行壞帳備抵法。帳齡分析表根據(jù)未付帳款時間的長短來分析應(yīng)收帳款，是一張能顯示應(yīng)收帳款已流通在外時間長短

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