xxxx年講義財經(jīng)法規(guī)完全整理版(完整版)

　　

【正文】 一種形式。㈡混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅㈢兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得 ②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅1 關于納稅人得認定小規(guī)模納稅人一般納稅人 生產(chǎn)、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬 其他的：⑴年應稅銷售額≤80萬或⑵標準的，但為①個人②非企業(yè)性單位③不常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅、進項稅，能按規(guī)定報送有關稅務資料，且年應稅銷售額30萬非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應稅行為的2 關于增值稅的稅率及計算㈠ 一般納稅人銷項稅額=銷售額稅率（銷售貨物或提供應稅勞務）Ⅰ、銷售額須為不含稅銷售額24 ※如含稅則不含稅銷售額=含稅銷售額/1+稅率 ※　※如是普通發(fā)票也為含稅銷售額，同左計算25 ※折扣銷售：同一發(fā)票可扣，不同一發(fā)票不可扣26 ※以舊換新：不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)27 ※還本銷售：不得減除還本支出28 ※以物易物：以銷算銷，以進算進29 ※包裝物押金：≥1年須征稅Ⅱ、稅率①基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入②低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農(nóng)（農(nóng)機零部件除外）肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等進項稅額=購進額或買價或運輸費用金額稅率或扣除率（購進貨物或接受應稅勞務）Ⅰ、購進額須為不含稅購進額，同銷售額Ⅱ、稅率/扣除率——可扣的/不可扣的A可扣的：①基本稅率17%：購進貨物或接受應稅勞務 進項稅額=購進額稅率17%※ ※切記！！！購建固定資產(chǎn)可抵扣進項稅，一般為17%稅率②扣除率13%：購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買均可） 進項稅額=買價扣除率13%③扣除率7%：支付的運輸費，須取得運單（普通發(fā)票）為（運費+建設基金）*7%，其他雜費不可扣進項稅額=運輸費用金額（運費+建設基金）扣除率7%B不可扣的：④扣除率0%：即為不可扣1 非、免稅項目：非應稅、免征項目2 購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉(zhuǎn)出3 納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）4 憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的5 憑證未認證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內(nèi)認證） ⑤不足扣的留下期抵扣當期應納增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額㈡ 小規(guī)模納稅人：當期應納增值稅=銷售額（不含稅的）征收率（和購進無關）Ⅰ、只能開普通發(fā)票，需換算銷售額　　 Ⅱ、征收率：3%（自200911起調(diào)整）㈢ 進口貨物進口環(huán)節(jié)：為進項稅①應納稅額=組成計稅價格（關稅完稅價格+關稅+消費稅）*適用稅率 ②關稅=關稅完稅價格*關稅稅率銷售環(huán)節(jié)：應納稅額=銷項稅進項稅（四）增值稅的征收管理發(fā)生時間銷貨或應稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天進口貨物的納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；稅率=0的可按月納稅申報：①每月15日前報上月的 ②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經(jīng)批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+2000罰款；逾期不改的，可處200010000罰款第三節(jié) 營業(yè)稅一、關于時間：同增值稅二、關于納稅人、稅目及稅率：納稅人稅目稅率提供應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)交（交通運輸業(yè)）建（建筑業(yè)）郵（郵電通信業(yè)）體（文化體育業(yè)）3%娛（娛樂業(yè)）5%—20%金（金融保險業(yè)）服（服務業(yè)）轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）銷（銷售不動產(chǎn)）5%三、關于應納稅額的計算：運輸公司的：應納稅額=營業(yè)額【售票收入總額聯(lián)運業(yè)務支出】3%歌舞廳的：應納稅額=營業(yè)額【各項收入總額】520%房地產(chǎn)公司的：（算兩個營業(yè)稅）①按建筑業(yè)算應納稅額=營業(yè)額【營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（2）誠實守信。①努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎②熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性（8）強化服務。（2）規(guī)范教育。（3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。（4）其他與會計職業(yè)道德相關的教育（四）途徑：（1）會計學歷教育中的 （2）會計繼續(xù)教育中的A形勢教育B品德教育C法制教育（3）會計人員的會計職業(yè)道德自我教育和修養(yǎng)（自我教育、改造、鍛煉、提高等活動）檢查與獎懲※※會計職業(yè)道德檢查和獎懲機制的建立是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要運用（經(jīng)濟、法律、行政、自律）等綜合治理手段予以實現(xiàn)。與會計法律制度的 關系聯(lián)系：①作用上相互補充、相互依托②內(nèi)容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障）區(qū)別：①性質(zhì)不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②實現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習俗+道德評價來實現(xiàn)。①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎） ②公私分明、不貪不占 ③遵紀守法、盡職盡責 ※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的基石 （4）客觀公正。二、關于職業(yè)道德概念1．狹義的：指在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。是分配的范疇。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務機關報告。托收承付①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。見【案例】④票據(jù)行為必須符合法定形式。③背書不得記載的事項：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書④禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。、兩者不同之處：制裁原因不同、對象不同、范圍形式不同、制裁權(quán)來源和根據(jù)不同、行為屬性及效力不同行政處分對國家工作人員而言警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。 內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。 （四）會計從業(yè)資格從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 ——不是面向所有單位監(jiān)督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應當出具檢查結(jié)論。（六）財務會計報告 單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。 （四）會計年度、記賬本位幣和會計文字記錄會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止，分段稱會計期間：年度、半年度、季度、月度。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第49頁 共49頁第一章 會計法律制度※會計首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項管理活動，即對本單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。會計賬簿的設置：①總賬 ②明細賬 ③日記賬④備查賬：各種租借設備、物資的輔助登記，有關應收、應付賬款的備查簿或擔保、抵押備查簿等登賬的基本要求：①經(jīng)審核的會計憑證才能登賬 ②登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號、不隔頁、跳行等）進行，錯誤更正處由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）蓋章 ③電算化單位也須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定④會計賬簿的設置和登記，應符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定⑤禁止賬外設賬（強化內(nèi)部管理的管理會計賬簿除外）（二）會計核算的基本要求 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算（合同或協(xié)議除外）任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》以及會計準則、會計核算制度等）的規(guī)定※偽造—無中生有 變造—用涂改、挖補等手段篡改事實 虛假—以假亂真電腦軟件及生成的會計資料須符合國家統(tǒng)一的會計制度（三）會計核算的主要內(nèi)容 款項和有價證券的收付； 財物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減； 收入、支出、費用、成本的計算； 財務成果的計算和處理； 其他事項。 記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。 財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 受托人義務 重點記住：保密委托人義務：重點記住：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管（三）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員——中層領導人員）的任職資格 重點記住：擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 會計工作崗位：會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)；出納；財產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。 民事責任、重作、更換、我國《會計法》的法律責任行政責任行政處罰對一般人員而言警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；、兩者共同之處：同屬行政行為、同為懲戒措施、同為當事人不履行法定義務的法律后果。（少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可使用少數(shù)民族文字或外國文字記載）（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理；“元”要寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；“分” 不要中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣； 阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫人民幣符號“￥”；票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。3）背書日期—相對記載事項，未記載日期的，并不無效，視為在匯票到期日前背書。③票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。②禁止簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票※ ※后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人賠償金：票面金額的2%非票據(jù)結(jié)算要點匯兌①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個人均可）②分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關事業(yè)單位、≥團軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。體現(xiàn)國家主權(quán)和國家權(quán)利。（13%）】3%②按銷售不動產(chǎn)算應納稅額=營業(yè)收入5%四、關于營業(yè)稅免征、減征和起征點免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務、婚介　②教育、勤工儉學勞務　③農(nóng)牧業(yè)的業(yè)務　④門票收入（公園的除外）減征和起征點①個人的有起征點≥起征點照章全額納稅；起征點免收②起征點：按期的10005000；按月（次）100五、納稅期限：5日、10日、15日、1個月或1個季度第四節(jié) 企業(yè)所得稅2 關于時間：2007年3月16日十屆五次通過，2008年1月1日實施3 關于納稅人和稅率：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外，按實行地和居住地管轄權(quán)原則：居民企業(yè)（管理機構(gòu)在境內(nèi)）非居民企業(yè)（管理機構(gòu)在境外）、境內(nèi)成立的、境外成立的但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的（境內(nèi)與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的境外的所得）稅率（一般為，符合條件的小型微利企業(yè)為——工業(yè)企業(yè)所得額萬人資產(chǎn)總額萬；其他企業(yè)所得額萬人資產(chǎn)總額萬）設機構(gòu)、場所境內(nèi)所得+與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的境外所得稅率（一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)為20%）未設機構(gòu)、場所