第三章稅收征收管理法律制度(完整版)

　　

【正文】 到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。(3)停業、復業登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、核算方式、生產經營范圍(主營、兼營)、發證日期、證件有效期等。(三)登記類型。變更登記。)★企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應辦理稅務登記。⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。(八)生產經營期限。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(1)增值稅專用發票。(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。(三)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等。發票應當套印全國統一發票監制章。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購。(2)開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。未經稅務機關批準，不得拆本使用發票。(三)納稅申報納稅申報對象：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。以收到時間為準納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送有關證件、資料：法律責任：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。以下所有部分大綱未要求(三)稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。三、法律責任★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式B、采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期C、采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期D、納稅人在納稅期內沒有應納稅款也應當辦理納稅申報二、多項選擇題下列關于發票領購的表述中，不正確的有（）。A、責令改正B、沒收其經營所得C、可以處1萬元以下罰款D、提請工商行政管理機關吊銷其營業執照根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收強制執行措施的有（）。（）對 錯稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票；因此選項C錯誤。因此選項D錯誤，當選。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】【正確答案】 對【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務使用的一種發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網 （6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆 本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網上申報。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機 關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。）和納稅主體（是指稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。海關系統負責征收的稅種：關稅、船舶稅、委托代征的進口環節增值稅、消費稅。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領購發票。設立稅務登記：（1）地點：從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。停業復業登記，是指實行定期定額征收方式的納稅人：（1）停業登記不得超過1年；（2）復業登記；外出經營報驗登記是指從事生產經營的納稅人到外縣（市）進行臨時性的生產經營活動時，按規定申報辦理的稅務登記手續。稅務機關應當加強稅務登記證件的管理，采取實地調查、上門驗證等方法。賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。增值稅專用發票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物提供應稅勞務時使用的一種特殊發票。未發生經營業務一律不準開具發票。增值稅專用發票實行最高開票限額管理。（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（3）查驗征收，這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、漢失性大的稅源泉。三、稅款征收措施主要有核定調整應納稅額、責令繳納、并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執行措施、以及享有稅收優先權、代位權與撤銷權等。關聯企業納稅調整納稅人與關聯企業有業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票；（2）臨時到外地（本省、自治區、直轄市行政區域以外）從事經營活動的單位和個人，應當憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。1納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅起10年內進行調整；1責令繳納、加收滯納金（1）納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；（2）加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止；1責令提供納稅擔保的情形（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保；（3）納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保；（4）扣繳義務人、納稅擔保人在納稅上同稅務機關發生爭議，在申請行政復議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保；納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的“滯納金”同時強制執行，但不包括罰款。（3）偷稅：①偷稅行為的界定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為；②偷稅行為的法律責任：對于納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；（4）逃稅：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；（5）抗稅：是指納稅人、扣繳義務人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為，對抗稅行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。稅務機關對單價5000元以下的生活用品，不采取強制執行措施；適用拍賣變賣的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納擔保的稅款的；（3）逾期不按照規定履行稅務行政復議決定的；（5）逾期不按照規定履行稅務行政處罰決定的；（6）其他經責令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的；納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除采取稅收強制執行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；1阻止出境，欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境；關于稅款征收的其他法律規定，稅收優先權：（1）稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；（2）納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權和留置權執行；（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定除以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得；稅收代位權與撤銷權：（1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使代位權、撤銷權；（2）稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任；納稅人涉稅事項的公告與報告：（1）欠繳稅款數額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告；（2）納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況；（3）納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務。1稅收保全措施，稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。發票的開具（1）單位和個人在開具發票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章；（2）開具發票應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字；（3）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票的使用范圍；發票的管理（1）開具發票的單位和個人應當在建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。稅務機關可以調整其應納稅額：①購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率。（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。稅款的繳納方式（1）納稅人直接向國庫經收處繳納稅：適用于納稅人在設有國庫經收處的銀行和其他金融機構開設賬戶，并且向稅務機關申報的納稅人。結算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但是不支付利息；預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但不加收滯納金。納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律，行政法規的規定確定的申報期限。任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。普通發票主要包括（2個）：種類和樣式。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。三、賬薄、憑證管理納稅人所使用的憑證、登記賬薄、編制的報表及其所反映的內容是否真實可靠，直接關系到計征稅款依據的真實性。納稅人外現經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申請報表》并結清稅款、繳銷發票。④未辦理、也未經有關部門批準設立營業執照的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記。從事生產、經營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。第二節 稅務管理一、稅務管理的概念稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提和基礎。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行。稅務機關的權利和義務（1）稅務機關的權利。（二）核定應納稅額