中級財務會計2[定稿](完整版)

　　

【正文】 07年遞延所得稅負債＝210033%＝693（萬元）2007年所得稅費用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關CK網輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。（2）按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。（）、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。，應調整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。屬于會計估計變更的有（ACD）。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。 600萬元。在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時的即期匯率折算的是（）。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。（） ，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益。 ，下列能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有()。A.“固定資產原值”B.“固定資產凈值” C.“累計折舊”D.“固定資產清理” E.“固定資產”，一定增加企業投資收益的有（）。 ()。 ，支付的價款為103萬元，其中包含已到期尚未領取的利息3萬元，另支付交易費用2萬元。），是指期末估計的可收回金額低于該項投資的期末賬面價值。，性質上屬于()。A.“應收股利”B.“投資收益” C.“長期股權投資” D.“持有至到期投資”，應計入（）。 ()。 ，影響其清理凈損益的有()。（） 。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。應作為資產負債表中資產列報的有（ABC）。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發行3年期分期付息公司債券。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（1）產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品W。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品W）進行外包裝。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示（有關現金流量均發生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項目 2008年 2009年 2010年產品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品W產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品W產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產產品W的材料支付現金 600 550 460 以現金支付職工薪酬 180 160 140 其他現金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產品W生產線的最低必要報酬率。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。甲公司將該使用費作為管理費用核算。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。乙公司實現凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。4．某企業于206年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。8．某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為（C．870）萬元。12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。另外，支付相關交易費用4萬元。（對）20．企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。另外支付相關稅費7萬元。要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。要求：（1）編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。A．債務責任立即消失 B．不確定C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個月到期的帶息票據，企業已持有30天，如按6%的年貼現率進行貼現，則實得金額為（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業承兌匯票（）。A．資本溢價 B．股票溢價C．接受捐贈的資產價值 D．法定財產重估增值（）。（），這才符合一貫性原則。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。要求：(1)采用資產負債表債務法計算該企業2006年末的遞延所得稅資產、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。 110萬元的債券，發行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。本筆業務中，C公司因購買商品支付的現金為260(即250+40–30)萬元。應付債券屬于負債類科目，所以會使企業的負債增加。（）。、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。A．可靠性 B．可比性 C．相關性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會計核算按照國家統一規定的會計處理方法進行核算。A．及時性 B．相關性 C．謹慎性 D．重要性【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是會計核算的質量要求。A．會計主體 B．持續經營 C．會計分期 D．貨幣計量 【正確答案】 C（）流入或流出企業的條件。款項已存入銀行的分錄為： 借：銀行存款應付債券－利息調整貸：應付債券－面值借方的資產和貸方的負債同時增加。A．實質重于形式 B．重要性 C．謹慎性 D．相關性【正確答案】 AC【答案解析】 實質重于形式要求必須按照交易或事項的經濟實質核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。A．鑒于某項固定資產經改良性能提高，決定延長其折舊年限B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C．鑒于某項專有技術已經陳舊過時，未來不能給企業帶來經濟利益，將其賬面價值一次性核銷 D．鑒于某被投資企業將發生虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算 【正確答案】 BD【答案解析】 可比性并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。例如：（1）計提資產減值準備；（2）在物價持續下跌的情況下，采用先進先出法計價；（3）固定資產采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業自行研發無形資產時，研究過程中的費用于發生時計入當期管理費用等。（）【正確答案】 錯【答案解析】 根據“資產＝負債+所有者權益”的會計等式，也有可能是負債增加所有者權益減少，資產總額不變，這也不會破壞會計等式的平衡。，應當單獨、詳細反映，對于不重要、不會導致投資者等有關各方決策失誤或誤解的交易或事項，可以合并、粗略反映，以節省提供會計信息的成本。()【正確答案】 錯【答案解析】 收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，不包括營業外收入。第 二 章 存 貨一、單項選擇題，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發生運輸費60 000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費20 000元，途中保險費為18 000元。A、用于繼續加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、小規模納稅企業委托加工物資收回時所支付的增值稅C、發出用于委托加工的物資在運輸途中發生的合理損耗 D、商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗【正確答案】 A【答案解析】 委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續生產應稅消費品情況下應計入“應交稅費應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。該批材料在A公司的入賬價值是（）。，消費稅稅率為5%。企業發出委 托加工用材料20 000元，需支付的運費1 000元，加工費12 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。甲材料計劃成本每公斤為20元。另發生運雜費用1 400元，途中保險費用359元。購進A材料發生的成本差異為（）元。 【正確答案】 D【答案解析】 甲商品在2005年5月末的成本 ＝ 2 400＋1 500－4 550（1－20%）＝260（萬元）。該企業A類商品上月庫存20 000元，本月購進8 000元，本月銷售凈額為15 000元，上月該類商品的毛利率為20%。購進甲材料發生的成本差異（超支）為（）元。另發生運輸費1 000元，包裝費500元，倉儲費600元。（1－5%）＝1 061 500（元），受托方代扣代繳的消費稅＝1 061 5005%＝53 075（元），B材料實際成本＝979 000＋29 425＋8 400＋53 075＝1 069 900（元）。A公司收回半成品時的成本為（）元。假設雙方均為一般納稅企業，增值稅稅率為17%。按照稅法規定，此項業務分5年計入到應納稅所得額。選項C，發出材料用于委托加工，其在運輸途中發生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用等，應直接計入存貨的采購成本。，因此它不應包括企業在偶發事件中產生的利得和損失。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。企業會計核算時將某一項勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品。（）【正確答案】 對【答案解析】 可比性要求：同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。A．實質重于形式 B．重要性 C．劃分收益性支出和資本性支出 D．配比原則 E．歷史成本原則 F．一貫性【正確答案】 CDEF【答案解析】 新準則取消了權責發生制，而將其作為會計核算的基礎，取消了配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和歷史成本原則。選項A、C的情況能夠更恰當地反映企業的財務狀況和經營成果，不違背可比性。但從經濟實質看，對方企業在一次交易中發生重大損失，財務發生困難，短期內不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認收入。（）。 【正確答案】 AD【答案解析】 B選項計提存貨跌價準備的分錄為： 借：資產減值損失貸：存貨跌價準備 不影響企業的負債。，是基于（）會計核算質量要求。這體現的是（）。 【正確答案】 D、現在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現了會計核算質量要求的是（）。（）。A．用稅前利潤彌補虧損 B．權益法下年末確認被投資企業當年實現的盈利 C．資本公積轉增資本 D．將一項房產用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項AC不影響資產，屬于所有者權益內部的變動。調整分錄為：