小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹(完整版)

　　

【正文】 微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。第一篇：小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹發布日期： 來源： 【 字體：大 中 小 】前 言中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進中小企業發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。一、政策依據（一）《企業所得稅法》第二十八條第一款、《企業所得稅法實施條例》第九十二條；（二）《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；（三）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）；（四）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）；（五）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）；（六）《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。（四）對上年度從業人數、資產總額符合小型微利企業條件，但上年度應納稅所得額小于或等于0的企業，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前年度虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規定的，可享受小型微利企業相關稅收優惠政策。在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。五、小型微利企業的管理要求（一）對于已經完成2014年一季度企業所得稅預繳申報的企業，原則上不對其一季度預繳申報進行調整。二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。兩次聯合發文，是。原文前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。指的是企業從成立到注銷期間持續經營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算。由于此次文件的執行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優惠稅率，分成兩個計稅時段執行后再匯算。B企業49月份預繳企業所得稅額為：650%20%=。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。財稅[2011]117號與之前規定的不同主要有兩點：一是延長了優惠政策執行時間。（4）納稅終了后，主管稅務機關應核實企業納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。企業每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額，為應納稅所得額。(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》。二、增值稅、營業稅優惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。因此，增值稅和營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業則不適用該優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。五、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策規定一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在匯算清繳時統一計算享受。六、2014年小型微利企業享受優惠政策如何銜接國家稅務總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。而根據印花稅的一般規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花四、小微企業的最新稅收政策優惠根據財政部和國家稅務總局4月8號印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，該稅收優惠政策執行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元。(4)接受派遣工人人數及簽訂的勞務派遣合同。雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的企業，在未準確核算應納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業的適用稅率。(二)稅收優惠享受資格的認定《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。二是擴大了優惠政策的適用范圍。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。則，=。例題一（持續經營企業）：小型微利企業A，成立于2015年以前。《企業所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元