成本管理第五章本量利分析(更新版)

　　

【正文】 ?參看課本 541頁例題 第一節 成本性態分析 成本估計 第二節 成本、數量和利潤分析 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 主要內容 ?一、成本、數量和利潤的關系 ? （一）損益方程式 ? （二）邊際貢獻方程式 ? （三）本量利圖 ?二、盈虧臨界分析 ? （一）盈虧臨界點的確定 ? （二）安全邊際和安全邊際率 ?三、影響利潤各因素變動分析 ? （一）分析有關因素變動對利潤的影響 ? （二）分析實現目標利潤的有關條件 ? （三）敏感分析 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?一、成本、數量和利潤的關系 ?（一）損益方程式 ? ?銷售利潤 =銷售收入 總成本 ?由于：總成本 =變動成本 +固定成本 ? =單位變動成本 銷量 +固定成本 ?銷售收入 =單價 銷量，設產量 =銷量，則： ?銷售利潤 =單價 銷量 單位變動成本 銷量 固定成本 ?給定其中四個，便可求出另一個。照明用電每月 2022度。木柴價格每噸 100元，焦炭每噸 180元。 ?假設存在一條直線 y=a+bx，建立以 a和 b為未知數的標準的二元一次方程組： ?? ?? ii yxbna?? ? ?? iiii yxxbxa 2求方程組的解： ? ?? ?? ? ? ????222iiiiiiixxnyxxyxa? ?? ?? ? ????22iiiiiixxnyxyxnb2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ?回歸直線法優點：理論上比較健全，計算結果精確 ?缺點：計算過程比較繁瑣。例如下一年 1月份計劃業務量為 90000小時，則預計維修成本為 y=51000+ 90000=78000（元） ?高低點法的優點：簡便。包括高低點法、散布圖法和回歸直線法。 ?分兩種： 相關范圍 變化率遞減曲線成本 相關范圍 變化率遞增曲線成本 如自備水源成本 如各種違約金、罰金、累進計件工資等 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ?二、成本估計 ?成本估計是探索特定成本的性態的過程。 變動成本部分 固定成本部分 半變動成本 可用方程式 Y=a+bx表示 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 ? ?是指總額隨產量呈階梯式增長的成本，亦稱步增成本或半固定成本。生產能力是由固定成本帶來的，利用的越充分，變動成本發生的越多。 ?不是產量決定酌量性固定成本，而是酌量性固定成本決定了產量。這種不能通過當前的管理決策行動加以改變的固定成本，稱為 約束性固定成本 或 承擔固定成本 。按性態可分為固定成本、變動成本與混合成本三大類。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 ?一、成本按性態分類 ?成本性態，是指成本總額與產量之間的依存關系。 ? 其支出額取決于設施和機構的規模和質量，是以前決策的結果。它關系到企業的競爭能力，也是一種提供生產經營能力的成本，而不是生產產品的成本。這類成本是利用生產能力所必須發生的成本。可分為四個類別： ? ?是指在初始基數的基礎上隨產量正比例增長的成本。 0 1 2 3 4 5 產量（千件） 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 延期變動成本 用方程表示，設 x代表產量， y代表總成本，則 X≤4000時， y=6000 x＞ 4000時， y=6000+（ x4000） 1 =6000+x4000 =2022+x 0 1 2 3 4 5 產量（千件） 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 分類 ? ?是指總額隨產量增長而呈曲線增長的成本。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ?（一）歷史成本分析法 ?歷史成本分析法是在采用傳統的完全成本計算時，根據一系列的歷史成本資料來推算一定期間的固定成本和單位變動成本的平均值。 （ 14000070000） =（元 /小時） ?a= 140000=51000（元） ?或： a= 70000=51000（元） ?維修成本的一般方程式為： ?y=51000+ ?這個方程式適用于 70000～ 140000直接人工小時的業務量范圍。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第一節 成本性態分析 成本估計 ? ?是根據一系列歷史成本資料，用數學上的最小二乘法的原理，計算能代表平均成本水平的直線 截距 和 斜率 ，以其作為固定成本和單位變動成本的一種成本估計方法。按照最佳操作方法，每次點火要使用木柴 、焦炭 ，熔化 1噸鐵水要使用焦炭 ；每個工作日點火一次，全月工作 26天，點火燃料屬固定成本；熔化鐵水所用燃料與產量相聯系，屬變動成本。每件產品平均用電 2度。 ?比例分配 ：將不宜簡單歸入固定或變動成本的項目，通過一定比例將其分解成固定和變動成本兩部分。 ? ????????各產品占總銷售比重各產品邊際貢獻率各產品銷售收入各產品邊際貢獻加權平均邊際貢獻率 %1002022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ?例題：某企業生產甲、乙、丙三種產品，固定成本為2022元，有關資料見表，請計算其預期利潤。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? （適用于單一產品） ?因為： ?利潤 =單價 銷量 單位變動成本 銷量 固定成本 ?令利潤等于 0，銷量 =盈虧臨界點銷售量， ? 0=單價 盈虧臨界點銷售量 單位變動成本 盈虧臨界點銷售量 固定成本 ?有： 單位變動成本單價固定成本盈虧臨界點銷售量??單位邊際貢獻固定成本?2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? （適用于多種產品） ?因為： ?利潤 =單價 銷量 單位變動成本 銷量 固定成本 ? =銷售額 邊際貢獻率 固定成本 ?令利潤等于 0，銷售額 =盈虧臨界點銷售額， ? 0=邊際貢獻率 盈虧臨界點銷售額 固定成本 邊際貢獻率固定成本盈虧臨界點銷售額 ?2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? ? 是指盈虧臨界點銷售量占企業正常銷售量的比重。 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 產銷量 正常銷售量 盈虧臨界點 安全邊際 收入（成本） 盈虧臨界點作業率和安全邊際率 正常銷售額 =盈虧臨界點銷售額 +安全邊際 兩邊同除以正常銷售額得： 1=盈虧臨界點作業率 +安全邊際率 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第二節成本、數量和利潤分析 ? 綜上，只有安全邊際才能為企業提供利潤，而盈虧臨界點銷售額扣除變動成本后只能為企業收回固定成本。 ?（ 1）假設企業擬采取更有效的廣告方式，從而使銷量增加 10%，則 ?利潤 = 1000 （ 1+10%） 101000 （ 1+10%） 6（ 2022+1000） =1400（元） ?這項措施使企業利潤增加 400元，它是增加廣告開支的上限。 ?（ 1）計算 降價 后實現目標利潤所需的銷售量 （件））（ ）（單位邊際貢獻 目標利潤固定成本銷售量 15006%10110 15001002022 ???? ??????若銷售部門認為降價 10%后可使銷量達到 1500件，生產部門 ?也可將其生產出來，則目標利潤就可落實，否則，需繼續 ?分析落實。否則，可返回去再次協商。 ?（ 3）固定成本 FC最大值 ?100000 （ ） FC=0 ?FC=80000（元） ?增加 100%，由 40000上升至 80000元時企業由盈利轉入虧損。 40000=60% ?單位變動成本的敏感系數 =60% 247。 敏感分析表 可彌補之。 ?B敏感系數為正值的，表明它與利潤同向增減 ?C敏感系數能直接顯示變化后利潤的值 ?D單價對利潤的敏感程度超過單位變動成本的敏感程度 ?E若單價的敏感系數為 4，則說明每降價 1%，企業利潤將降低 4% ?答案： ABDE 2022/2/5 河南大學 工商管理學院 財務金融系 ?，產品單價上升帶來的結果有（） ?A單位邊際貢獻上升 ?B變動成本率上升 ?C安全邊際下降 ?D盈虧臨界點作業率下降 ?E安全邊際率上升 ?答案： ADE