企業所得稅政策匯編(更新版)

　　

【正文】 關納稅憑證。第七十五條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。第七十一條　企業所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。第五十四條　企業所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。第四十七條　企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：(一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；(二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第四十條　企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第二十九條　企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。企業所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。第二十一條　企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。第十七條　企業所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。　　第六十條　本法自2008年1月1日起施行。　　企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。第七章　征收管理　　第四十九條　企業所得稅的征收管理除本法規定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。　　第四十二條　企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。第五章　源泉扣繳　　第三十七條　對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。　　第二十三條　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：　　（一）居民企業來源于中國境外的應稅所得；　　（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。　　第十五條　企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　第九條　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。(142)十七、國家稅務總局關于印發《特別納稅調整實施辦法[試行]》的通知【2009年1月8日 國稅發[2009]2號】(141)十三、國家稅務總局關于加強非居民企業來源于我國利息所得扣繳企業所得稅工作的通知【2008年11月24日 國稅函[2008]955號】(113)六、財政部 國家稅務總局關于堅決制止越權減免稅 加強依法治稅工作的通知【2009年1月19日 財稅[2009]1號】(111)五、國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見【2008年8月18日 國稅發[2008]88號】(96)二十六、國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知【2009年4月16日 國稅發[2009]80號】(95)二十五、國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知【2009年4月10日 國稅函[2009]185號】(55)十一、財政部 國家稅務總局關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知【2009年4月9日 財稅[2009]33號】(54)八、財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業稅和企業所得稅政策的通知【2009年1月19日 財稅[2009]4號】(48)第三部分 行業規定一、財政部 國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知【2008年4月3日 財稅[2008]38號】(47)二十五、國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知【2009年4月21日 國稅函[2009]202號】(42)二十一、國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（附：江蘇省國家稅務局轉發《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》的通知【蘇國稅函2009第85號】）【2009年2月27日 國稅函[2009]98號】(29)四、國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知【2008年8月14日 國稅發[2008]86號】(15)第二部分 綜合一、財政部　國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅法》公布后企業適用稅收法律問題的通知【2007年8月31日 財稅[2007]115號】企業所得稅政策匯編目 錄第一部分 稅法一、中華人民共和國企業所得稅法【2007年3月16日 中華人民共和國主席令第六十三號】(38)十六、國家稅務總局關于債務重組所得企業所得稅處理問題的批復【2009年1月4日 國稅函[2009]1號】(41)二十、國家稅務總局關于執行稅收協定股息條款有關問題的通知【2009年2月20日 國稅函[2009]81號】(53)五、國家稅務總局關于調整代開貨物運輸業發票企業所得稅預征率的通知【2008年10月6日 國稅函[2008]819號】(53)六、國家稅務總局關于跨地區經營外商獨資銀行匯總納稅問題的通知【2008年11月26日 國稅函[2008]958號】(56)十二、財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知【2009年4月17日 財稅[2009]48號】(69)十一、財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知【2008年8月20日 財稅[2008]117號】(93)二十二、財政部、國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知【2009年3月23日 財稅[2009]30號】　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。　　第八條　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　第十四條　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。第三章　應納稅額　　第二十二條　企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。　　第二十九條　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。　　第三十六條　根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。　　企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。　　第四十八條　稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息。　　第五十三條　企業所得稅按納稅年度計算。　　第五十五條　企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。　　第五十九條　國務院根據本法制定實施條例。第五條　企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業機構、辦事機構；(二)工廠、農場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務的場所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。第十一條　企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。第十六條　企業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。企業所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。第三十四條　企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。第三十九條　企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。第四十六條　企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。第五十九條　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。第六十三條　生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。第七十條　企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第七十四條　企業所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。第八十六條　企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；；；；、家禽的飼養；；、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；。企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。第九十四條　企業所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。第一百零八條　企業所得稅法第三十九條