小型微利企業有關企業所得稅政策(更新版)

　　

【正文】 核定應納所得稅額（小微企業核減后）”。《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元?！保ㄈ┓蔷用衿髽I不能享受小型微利減免稅優惠。（一）從事屬于國家限制和禁止行業的企業不能享受小型微利減免稅優惠。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，通過上述減免后，其實際稅負率為10%，因此，“利潤總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計入應納稅所得額與小型微利企業減20%的稅率優惠綜合起來考慮，簡化了處理。上述政策延續了財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定的政策。第一篇：小型微利企業有關企業所得稅政策財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知財稅[2009]133號頒布時間：2009122發文單位：財政部 國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為有效應對國際金融危機，扶持中小企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。財政部 國家稅務總局 二○一一年一月二十七日【打印】 【關閉】解讀財稅[2011]4號：繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策注意操作程序 發布時間：2011年02月21日字 體：【大 中 小】為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合發布《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號），決定2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策。例如，某符合條件的小型微利企業，利潤總額為100萬元，期末減免所得稅額15萬（10015%）填入《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行。但根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。三、三類企業即使符合相關指標也不得享受小型微利企業減免稅優惠。因此，《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定：“企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。在網上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續。公式為：如果21行累計0并且21行累計如果21行累計100000并且21行累計如果21行累計300000則25行累計=。公式為：如果9行0并且9行如果9行100000并且9行如果9行300000則12行=；13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。2015年8月27日，財政部、國家稅務總局聯合發文財稅「2015」96號，繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯合發文，對小型微利企業所得稅優惠政策進一步做出明確。只在計提按減半稅率所對應的應納所得稅額時有計算意義。企業經營月份。企業所得稅實行的是按季（月）預繳，年終統一匯算清繳的辦法。B企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？例題二解析：根據財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策?！局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較，可以看出，A企業和B企業全年應納稅所得額同樣是30萬元，由于應納稅所得額在不同區間體現的數額不同，從而會導致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產生差額。原文四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。小型微利企業所得稅優惠政策之前世今生一、基本優惠政策《企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。2015年10月至2016年12月的年應納稅所得額上限為30萬元。不管以何種方式進行，修改后的相關規定的要義將是：符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額不超過50萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。，適用25%的稅率計繳企業所得稅： 5025%=“減低稅率”、部分月份適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅：(1)1月至9月按“減低稅率”的優惠方式依20%的稅率計算，應繳企業所得稅： 30247。財稅 ，在這些年持續減稅的基礎上，本次小型微利企業的所得稅減稅新政實施以后，有獲得感的企業戶數將大幅增加，其獲得感的厚重度也將更