典當企業執行企業會計準則講解(專業版)

　　

【正文】 ? 承例 7， 2022年 2月 2日，典當企業以 15000元的價格出售了該電腦。 不計提減值準備 ? 如果市場金價大幅下跌，該黃金價值目前價值為 420元，出售時將發生相關費用 20元。 甲公司： 乙公司： 發行公司債券 債券投資 （金融負債） （金融資產） 發行公司普通股 股權投資 （權益工具） （金融資產） 發放當金 短期融資 （金融資產） （金融負債） 企業用于投資、融資、風險管理的工具等 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現金 應收款項 貸款 應付款項 債券投資 股權投資等 金融期貨 金融期權 金融互換 金融遠期 凈額結算的 商品期貨等 價值衍生 /凈投資很少或零 /未來交割 金融資產和金融負債的分類 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債 持有至到期投資 貸款和應收款項 可供出售金融資產 金融資產和金融負債 其他金融負債 金融資產和金融負債的初始計量 類別 初始計量 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債 （ FVTPL） 公允價值 ,交易費用計入當期損益 持有至到期投資 （ HTM） 公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分 貸款和應收款項 可供出售金融資產 (AFS) 其他金融負債 ? 例 1 ? 發放當金 借：貸款 —— 抵押貸款 —— 本金 2 600 000 貸：庫存現金 /銀行存款 2 262 000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調整 338 000 （二）當后管理階段 ? 1. 當金的后續計量： 《 銜接規定 》 ? 對于發放的當金，典當企業應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量。 從效力范圍來看：管轄著各個具體的企業會計準則 。 內容 計量模式 利潤 =收入 費用 +計入當期利潤的利得 計入當期的損失 （九）會計計量 一、初始計量 歷史成本 —— 市場價格 二、后續計量 重置成本 —— 評估方法 可變現凈值 —— 僅適用于存貨 現值 —— 財務管理中的貨幣時間價值 公允價值 —— 市場價格 （十）財務會計報告 定義： 企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。 ? 發放當金 借：貸款 —— 質押貸款 —— 本金 60 000 貸：庫存現金 /銀行存款 56 400 貸款 —— 質押貸款 —— 利息調整 3 600 例 2 ? 計算各期攤銷額： ? ? 借：貸款 ——質押貸款 ——應計利息 300 —— 利息調整 1200 貸：利息收入 1500 ? , ? 確認利息收入的分錄同上 ? ?資產負債表日，需要進行減值測試的金融資產：交易性金融資產以外的金融資產 ?持有至到期投資 ?貸款和應收款項 ?可供出售金融資產 ?減值測試的方法 ?單項測試 ?組合測試（類似信用風險特征） ? 發生減值的客觀證據： ? 發行方或債務人發生嚴重財務困難； ? 債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等； ? 債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步； ? 債務人很可能倒閉或進行其他財務重組； ? 因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易； ? 無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等； ? 債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本； ? 權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌； ? 其他表明金融資產發生減值的客觀證據。假定典當企業于當日預扣綜合費用 900元，利息共計 225元，于到期日一次性支付。 ? 情形 1： 借：庫存現金 /銀行存款 52022 其他應收款 8900 貸：貸款 ——質押貸款 ——應計利息 900 ——本金 60000 假設典當企業未能收回該筆款項。 ? 對于取得的 符合資產定義和資產確認條件 的 動產等 絕當物品，企業應當設置“ 1409 絕當物品”等科目，按照 《 存貨 》 準則的規定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示。 ? 2022年 7月 1日，某典當企業收當流通股 5000股，共發放當金 6萬元，月綜合費率為 2%，月利率為 %，典當期限為 2022年 7月 1日至 2022年 9月 30日（ 3個月）。 特征 確認條件