酒店餐飲企業利潤的形成與分配(專業版)

　　

【正文】 　　（2）“長時間借款”、“應付債券”項目應根據各賬戶期末余額扣除一年內到期部份后填列。 　　（五）本年利潤和利潤分配賬戶的轉銷 　　年終決算后，“本年利潤”賬戶反映了全年實現的凈利潤，而“利潤分配”賬戶則反映了全年已分配的利潤和歷年積存的未分配利潤。 　　（二）以利潤彌補虧損的核算 　　企業是獨立核算、自負盈虧的經濟實體，在經營中發生虧損后，由其自行解決。會計分錄為： 　　借：所得稅用度 　　　　遞延所得稅資產 　　　　貸：應交稅費——應交說得稅 　　　　　　遞延所得稅負債 　　使用此種方法比較復雜，一般酒店餐飲服務企業不會采用。 　　利潤總額與應納稅所得額之間產生的差異，就其緣由和性質的不同，可分為永久性差異和暫時性差異兩種 　　 　　永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益。 　　【例1】正保大酒店經營客房。 　　④捐贈支出。 　　（1）營業外收進。企業轉讓、出售股票、債券獲得的收益記進投資收益。它是指處置固定資產所獲得的收進小于處置固定資產的賬面價值和處置用度之間的差額。賬項調劑必須在賬賬、賬實符合的基礎上進行。 　　（1）會計利潤總額=2500+7011006704806016050=50（萬元） 　　（2）廣告費和業務宣傳費調增所得額=4502500*15%=450375=75（萬元） 　　（3）業務接待費調增所得額=1515*60%=159=6（萬元） 　　2500*5%=（萬元 ）〉15*60%=9（萬元） 　　（4）捐贈支出應調增所得額=3050*12%=24（萬元） 　　（5）“三費”應調增所得額=3+29150*%=（萬元） 　　（6）應納稅所得額=50+75+6+24+6+=（萬元） 　　（7）2008年應繳企業所得稅=*25%=（萬元）（五）利潤總額與應納稅所得額之間的差異 　　從上例中可看出，利潤總額與應稅所得之間有比較多的差異。主要是由于會計處理采用了與稅法不同的會計政策或處理方法致使資產、負債賬戶的賬面價值與計稅基礎不同，產生時間性差異。 　　利潤分配后剩余的部份，稱為未分配利潤，其所有權屬于投資者，可以參加下一年度 　　的利潤分配。 　　【例3】接前例，經董事會研究決定向投資 　　者分配利潤100萬元。 　　例2：09年4月30日 　　應付賬款賬戶余額：貸方58萬　　　　　 　　預支賬款賬戶余額：借方3萬 　　明細賬戶余額：應付賬款－A公司貸40萬 　　　　　　　　　　　　　－B公司貸27萬 　　　　　　　　　　　　　－C公司借9萬 　　預支賬款－M公司借7萬 　　　　　　－W公司貸4萬 　　答案：資產負債表，應付賬款：40+27+4＝71萬元 　　（3）預支款項：應根據應付賬款和預支賬款，所屬明細分類賬借方余額之和填列： 　　解上例2中，資產負債表中的預支款項＝9+7＝16萬元 　　（4）預收款項：應根據應收賬款和預收賬款，所屬明細分類賬貸方余額之和填列。 　　，除固定資產項目外，均應根據相干資產賬戶期末余額扣除相應的預備賬戶余額后填列。則利潤分配——。根據財務制度規定，企業發生年度虧損后，可用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度的稅前利潤不足以彌補時，可以在5年內延續彌補，如延續5年仍有未被彌補的虧損，則只能用稅后利潤彌補。應付稅款法的特點是本期所得稅用度是依照本期應稅所得與適用的所得稅率計算出的應交所得稅，即本期從凈利潤中扣除的所得稅用度即是本期應交的所得稅。永久性差異的主要內容以下： 　　（1）投資方與被投資方雙方稅率一致時，投資方按權益法確認的投資收益（先稅后分配利潤） 　　（2）國庫券利息收進。 　　二、企業所得稅的核算 　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他獲得收進的組織的生產經營所得和其他所得所征收的一種稅收。它是指自然災難釀成的各項資產凈損失，并包括由此釀成的停工損失和善后清算用度。它是指企業在財產清查中盤盈的固定資產，經批準核銷的固定資產現有價值。 　　 　　營業利潤是指企業從經營業務活動中獲得的利潤。它主要包括以下內容： 　　①固定資產盤虧。若發現賬實不符，應及時查明緣由，區別情況進行核算，以保證核算資料的真實性和正確性。 　　（3）發生銷售用度670萬元（其中廣告費450萬元）；管理用度480萬元（其中業務接待用度15萬元）；財務用度60萬元。 　　（9）彌補之前年度的虧損。 　　借：應交稅費——應交所得稅　　　 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　（3）假如已預交90萬元。年終“本年利潤”賬戶余額轉進后，若余額在貸方，表示未分配利潤；若余額在借方，則表示未彌補虧損。材料本錢差異+庫存商品+勞務本錢+生產本錢+制造用度（分析：在年度計劃分配率時才有余額1至11月份有余額，12月份已結轉就沒有余額了） 　　（3）未分配利潤：應根據本年利潤和利潤分配賬戶期末余額分析計算填列，余額方向相同時，以兩者之和填列，余額方向相反的以兩者之差填列，且借方以負號，貸方以正號列示。 　　在不存在現金等價物的情況下，企業的資產負債表反映了企業現金流量變動的結果，現金流量表反映了企業現金流變動的進程。（老師結合下面的這道例題進行講授） 　　例題1： 　　甲股份有限公司2006年12月31日的資產負債表（年初余額略）繼2007年12月31日的科目余額表分別見表191和表192。 　　（三）提取盈余公積金的核算 　　盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。 　　【例1】紅土大酒店全年利潤總額為300萬元，所得稅稅率為25%。 　　（5）實際支付的利息超越同期銀行貸款利率計算的利息的差額。 　　（二）實行按年計征、分期預繳的辦法 　　企業所得稅以企業一個納稅年度的應納稅所得額為計稅根據，平時分月或分季預繳，年度終了落后行匯算清繳，多退少補。通過核對做到賬賬符合，如有不符，應即查明緣由，予以更正。 　　③罰款凈收進。? 　一、利潤的構成及核算 　　酒店餐飲企業的利潤，是企業在一定時期內各項經濟業務收進抵減各項支出后的凈額。它是指企業因供貨單位不履行合同或協議而向其收取的賠款，因購貨單位不履行合同、協議支付貨款而向其收取的賠償金、違約金等各種情勢的罰款收進，在扣除因對方違反合同或協議而釀成的經濟損失后的凈收進。 　　賬目核對的具體內容包括：總分類賬中各資產類及用度類賬戶的余額之和應與各負債類、所有者權益類及收進類賬戶的余額之和核對符合；各總分類賬戶的期末余額應與其所統馭的各明細分類賬戶的余額之和核對符合；存貨的各明細分類賬戶應與各相干的實物保管賬核對符合；銀行存款日記賬應與銀行對賬單核對符合；應收、應付賬款和其他應收、應付款明細分類賬戶的記錄應與來往單位或個人的憑證單據核對符合。 　　（三）現行企業所得稅基本稅率設定為25% 　　（四）計算公式 　　應納稅所得額是企業所得稅的計稅根據，依照企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每個納稅年度的收進總額，減除不征稅收進、免稅收進、各項扣除，和答應彌補的之前年度虧損后的余額。 　　（6）因違反稅法規定支付的滯納金、罰款。該企業“三費” 　　超標準10萬元，有非公益性的援助支出2萬元，從被投資公司分得股利16萬元（被投資企業的所得稅稅率為25%）。 　　企業交納所得稅后，可以按凈利潤 10%的比例提取法定盈余公積金，并按一定的比例提取任意盈余公積金。假定甲股份有限公司2007年度除計提固定資產減值預備致使固定資產賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異外，其他資產和負債項目的賬面價值均即是其計稅基礎。 　　　　 　　（1）經營活動產生的現金流量 　　（2）投資活動產生的現金流量 　　（3）籌資活動產生的現金流量　　 　　例：分得現金股利－投資活動 　　分配現金股利－籌資活動 　　購買。 　　（1）貨幣資金＝庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金 　　（2）☆存貨＝原材料+周轉材料+在途物質（材料采購）+委托加工物質177。發生分配利潤時，記進借方；發生虧損彌補和年終將“本年利潤”賬戶余額轉人時，記進貸方；余額一般在借方，表示年內利潤分配累計數。計算本年度應交所得稅額以下： 　　永久性差異＝100000＋20000—160 000＝－40000（元） 　　暫時性差異＝500000—400000＝100000（元） 　　本期應交所得稅額＝（3000000－40000＋100000） 25% 　　＝765000（元） 　　（1）根據計算的結果，計提本年度應納所得稅額，作會計分錄以下： 　　借：所得稅用度　　　　　　　　　 　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　 　　（2）。 　　（8）視同銷售情況處理的商品售價與本錢的差額，例如將產品用與在建工程，用與發放福利的情況。 　　（2）營業本錢1100萬元。 　　財產清查的具體內容包括：原材料、低值易耗品、庫存商品、固定資產和現金等。它是指企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出。 　　（一）酒店餐飲企業利潤的構成 　　酒店企業的利潤總額，由營業利潤、投資收益和營業外收支凈額三個部份構成。 　　②處置固定資產凈收益。 　　綜上所述，企業的利潤總額和凈利潤的計算公式以下： 　　利潤總額=營業利潤十營業外收進－營業外支出 　　凈利潤=利潤總額一所得稅用度 　　（二）酒店餐飲服務企業利潤的核算 　　為了正確地反映企業實現的利潤總額，在進行利潤核算前，必須做好賬目核對、財產清查和賬項調劑的工作。它是國家參與企業利潤分配的重要手段。 　　（3）超標準開支的業務接待費、廣告宣傳費等。暫時性差異產生的影響所得稅的金額均在本期確認所得稅用度，或在本期抵減所得稅用度。 　　由于之前年度虧損在“利潤分配”賬戶的借方反映，本年度實現的利潤反映為“本年利潤”賬戶的貸方余額，年終“本年利潤”賬戶余額轉進“利潤分配”賬戶貸方時，即對之前年度的虧損進行了彌補。表示截至本年末還沒有分配的利潤，可留待以后年度分配。 　　二、利潤表 　　填列方法－根據各損益類賬戶本期發生額填列 　　例題： 　　甲股份有限公司2007年度有關損益類科目本年累計發生凈額見下表： 　　損益類科目2007年度累計發生凈額 　　單位：元 科目名稱 借方發生額 貸方發生額 主營業務收進 　 1250000 主營業務本錢 750000 　 營業稅金及附加 2000 　 銷售用度 20000 　 管理用度 157100 　 財務用度 41500 　 資產減值損失 30900 　 投資收益 　 31500 營業外收進 　 50000 營業外支出 19700