會計科目和會計報表大全(專業版)

　　

【正文】 　　報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。　　50603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規定對下級工會的超收補助。　　50502辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。　　（二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發生的支出。　　，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。　　（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。　　（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。　　、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　　（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目。　　二、結余的主要賬務處理如下：　　（一）發生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。　　二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：　　32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。　　三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：　　（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。　　三、收到代管的經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經費的：　　、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會的部分　，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。六、本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。二、本科目應設置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業支出”等科目，貸記本科目。（二）因支付內部職工出差等原因所需的現金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。第二部分 會計科目名稱和編號序號 科目編碼 名 稱一級科目 明細科目一、資產類1 101 庫存現金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 財政應返還額度11201 財政直接支付11202 財政授權支付5 121 借出款6 131 應收上級經費13101 應收上級補助13102 應收上級轉撥經費13103 應收建會籌備金7 132 應收下級經費8 135 其他應收款9 141 庫存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定資產二、負債類13 201 應付工資（離退休費）14 202 應付地方（部門）津貼補貼15 203 應付其他個人收入16 211 借入款17 221 應付上級經費18 222 應付下級經費22201 應付下級補助22202 應付下級轉撥經費22203 應付建會籌備金19 225 其他應付款20 231 代管經費三、凈資產類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財務專用基金32103 權益保障金25 322 后備金26 331 結余四、收入類27 401 會費收入28 402 撥繳經費收入29 403 上級補助收入40301 回撥補助40302 專項補助40303 超收補助40304 幫扶補助40305 送溫暖補助40306 救災補助40307 其他補助30 404 政府補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動支出50101 職工教育費50102 文體活動費50103 宣傳活動費50104 其他活動支出36 502 維權支出50201 勞動關系協調費50202 勞動保護費50203 法律援助費50204 困難職工幫扶費50205 送溫暖費50206 其他維權支出37 503 業務支出50301 培訓費50302 會議費50303 外事費50304 專項業務費50305 其他業務支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務支出50403 對個人和家庭的補助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購建50502 辦公設備購置50503 專用設備購置50504 交通工具購置50505 大型修繕50506 信息網絡購建50507 其他資本性支出40 506 補助下級支出50601 回撥補助50602 專項補助50603 超收補助50604 幫扶補助50605 送溫暖補助50606 救災補助50607 其他補助41 507 事業支出42 508 其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產類科目第101號科目 庫存現金一、本科目核算工會的庫存現金。從銀行提取現金，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。第131號科目 應收上級經費一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。第135號科目 其他應收款一、本科目核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進行在建工程所發生的實際支出。（三）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。　　22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經費收入的部分　和需返還給籌建單位工會的部分　。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。　　三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。　　，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。　　（二）按有關規定經批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　、財政劃撥方式收取工會經費的：　　（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會的部分　，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。　　40306救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等。如資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　50304專項業務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業務發生的支出。　　四、本科目期末結轉后無余額。　　第506號科目補助下級支出　　一、本科目核算工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。　　第508號科目其他支出　　一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。　　，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。　　50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。　　50505大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。　　二、本科目應設置以下明細科目：　　50401工資福利