營(yíng)改增及最新稅收政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)(專業(yè)版)

　　

【正文】 03:30:4803:30:4803:301/29/2023 3:30:48 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 1月 29日星期日 上午 3時(shí) 30分 48秒 03:30: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 ? ，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生 退款減除營(yíng)業(yè)額 的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng) 退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅 。 ? 三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為 金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天。 ? 。 （ 6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。定額標(biāo)準(zhǔn)為 每人每年 4000元 ，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ? 3縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回 自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。 ? 2符合條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。 ? 1寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的 門票收入。 ? 二、小規(guī)模納稅人免稅 ? （一）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到 2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。 ? （ 1） 以清包工方式提供的建筑服務(wù)。 ? 非正常損失 的 不動(dòng)產(chǎn) ，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 ? 第二、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為； ? 第三、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得開具的情形。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） ? 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局 確定 。 問題十：一般納稅人和小規(guī)模納稅人 在管理上有什么區(qū)別？ ? 專用發(fā)票的使用權(quán)不同： 一般納稅人可以開具使用專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人只能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 問題八：“營(yíng)改增”的納稅人和扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？ ? 一、納稅人 ? （一）在中華人民共和國(guó) 境內(nèi) （以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)， 包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。 區(qū) 別 價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅 納稅人不需要分類 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 一般納稅人： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 使用普通發(fā)票 使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票 存在重復(fù)征稅 不存在重復(fù)征稅 問題三： “ 營(yíng)改增 ” 的進(jìn)程是怎樣的？ ? 2023年 1月 1日起： 在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn) ? 2023年 8月 1日起： 選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、 7個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 ? 保險(xiǎn)賠付 。 ? 二、扣繳義務(wù)人 ? 中華人民共和國(guó) 境外 （以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以 購(gòu)買方 為增值稅扣繳義務(wù)人。 ? 三、混合銷售（按經(jīng)營(yíng)主業(yè)征稅） ? 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。 增值稅專用發(fā)票票樣 ? 不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的情形 ? （ 1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 問題十七：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有哪些？ ? 用于 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 計(jì)稅 項(xiàng)目、 免征增值稅 項(xiàng)目、 集體福利或者個(gè)人消費(fèi) 的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 ? 公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括 輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。 ? 出租其 2023年 4月 30日 前 取得的不動(dòng)產(chǎn)（ 5%的征收率）。 ? 殯葬 服務(wù)。 ? （ 3）國(guó)債、地方政府債。 ? 3家政服務(wù)企業(yè)由 員工制 家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。 ? （ 2）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在 新增加的崗位 中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 五、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率規(guī)定 ? （一）中華人民共和國(guó) 境內(nèi) （以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： ? 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 ? 境外 的會(huì)議展覽服務(wù)。 ? （六）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。” ? 二、具體政策文件 ? （一）貨勞稅 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 71號(hào)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 96號(hào)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 57號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的 公告 ? （二）企業(yè)所得稅 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 34號(hào)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 17號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 99號(hào)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 61號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的 公告 ? （三）印花稅 ? 自 2023年 11月 1日起至 2023年 12月 31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型 企業(yè) 簽訂的借款合同免征印花稅。 :30:4803:30:48January 29, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 29日星期日 3時(shí) 30分 48秒 03:30:4829 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :30:4803:30Jan2329Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 ? （二） 小型微利企業(yè) ： 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條，“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家 非限制和禁止 行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè) ，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬(wàn)元 。 ? 四、 扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的 稅款 。 ? （四）以 無運(yùn)輸工具承運(yùn) 方式提供的 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 。 ? 境外 的工程監(jiān)理服務(wù)。 ? （六）上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第（五）條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。 ? （ 1）對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事 個(gè)體經(jīng)營(yíng) 的，在 3年 內(nèi)按每戶每年 8000元 為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。 ? 2政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的 全部 歸該學(xué)校所有的收入。 ? 1以下 利息收入 ： ? （ 1） 2023年 12月 31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。 ? 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的 育養(yǎng)服務(wù) 。 ? （ 2）銷售其 2023年 4月 30日 前自建 的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 規(guī)定 的其他 情形 。 ? 專用發(fā)票的抵扣時(shí)限 ? 增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日 內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 認(rèn)證 ，并在認(rèn)證通過的 次月申報(bào)期 內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 問題十五：增值稅的扣稅憑證有哪些？ ? 增值稅專用發(fā)票 ? 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ? 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 ? 解繳稅款的完稅憑證 問題十六：增值稅專用發(fā)票的主要規(guī)定有哪些？ ? 增值稅專用發(fā)票的 種類 ? （ 1） 增值稅專用發(fā)票 ：一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）使用 ? （ 2） 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 ：提供貨物運(yùn)輸服務(wù)使用（注：貨運(yùn)專票最遲可使用至 2023年 6月 30日， 7月 1日起停止使用。 ? （二）以 委托方名義 開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。 境外 單位或者個(gè)人 向境內(nèi) 單位或者個(gè)人出租完全在 境外使用 的 有形動(dòng)產(chǎn) 。 問題七： “ 營(yíng)改增 ” 不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些？ ? 國(guó)家指令無償提供 的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。 最新稅收政策解析 問題一：為什么要 “ 營(yíng)改增 ” ？ ? 增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存情況下，存在重復(fù)征稅，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展； ? 可使市場(chǎng)