小型微利企業優惠政策(專業版)

　　

【正文】 （二）及時辦理相關手續。三是缺乏政府支持和社區服務。這類小型微利企業的創立和發展對于創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有積極作用。這就給企業會計高手的節稅籌劃提供了較大的運籌空間。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業的、中間開業的以及在第四季度某月終止經營活動的這三種企業不同情形，以其第四季度實際經營月份占其2015年全年經營月份數的比例，計算確定第四季度經營月份可以享受的30萬以下減半征收的優惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優惠額度，核算應納稅額。【解讀】小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。二是對于預繳時享受了優惠政策，但終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。三、印花稅優惠政策財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。(3)企業職工名冊。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規定補繳。國稅函[2010]185號文第一條規定，上一納稅年度年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準的，2010年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業，在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。、國家稅務總局《關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2011]4號，以下簡稱財稅[2011]4號)規定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。國家限制和禁止行業，參照《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發展和改革委員會令第40號)執行。沒有事先向稅務機關備案及未按規定備案的，納稅人不得享受小型微利企業稅收優惠。終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。原文財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知財稅[2015]99號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為進一步發揮小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：【解讀】國務院總理李克強8月19日主持召開國務院常務會議，決定進一步加大對小微企業的稅收優惠，涵養就業潛力和經濟發展持久耐力。【解讀】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。例題二（中間開業企業）：小型微利企業B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。【解讀】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業實行20萬元以下減半征收企業所得稅的優惠，2015年執行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續執行，34號文件在2016年將壽終正寢。3.《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在此背景下，國家對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，自然是“雪中送炭”。在填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。小型微利企業是否從事國家限制和禁止的行業，可以參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業對號入座。我國絕大多數小型微利企業都面臨資金短缺的困難。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備案。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？例題三解析：C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，19月份預繳企業所得稅額為：1850%20%=。減計稅率優惠。體現了國家對小型微利企業以優惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。（二）采取定率征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。”二是將《營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：(1)按期納稅的，為月營業額5 000～20 000元。(三)享受稅收優惠的備案時限及報送資料要求備案時限：符合條件的小型微利企業采取事先備案的方式，應當在終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。4.《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規定：（1）上一納稅年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。國稅函[2010]185號各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的