某房地產企業內部控制應用指引(專業版)

　　

【正文】 第十二 條 企業應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 企業應當建立投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 第二十四條 無形資產處置涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續。保全范圍和政策應當足以應對無形資產因各種原因發生損失的風險。 第十三條 無形資產采購 合同協議 的簽訂應遵循企業 合同協議管理內部控制的相關規定。 第六條 企業應當配備合格的人員辦理無形資產業務。 （三）無形資產購買決策失誤，可能導致不必要的成本支出 。企業應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理。對于重大固定資產項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。 第十五條 企業財會部門應當按照 國家統一的會計準則制度 的規定，及時確認固定資產的購買或建造成本。 企業 應當 根據固定資產的使用情況、生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投 資預算，并按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。 企業應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗 收依據、驗收程序等是否符合國家有關規定，并 可 聘請專業人士或中介機構幫助企業驗收。 第十九條 企業應當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應經過相關部門或中介機構（如工程監 理、財務監理等）的審核。 第十一條 企業應當根據職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 企業應當建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。如有不符，應當查明原因，及時處理。銷售部門應當負責應收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。 （四）組織銷售。 第三章 銷售與發貨控制 第九條 企業對銷售業務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。 （三）應收賬款應當有效管理，及時催收；往來款項應當定期核對， 如有差錯 ,及時改正 。 倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的處理方式，并經相關部門審批后作出相應的處置。 第二十二條 企業應當根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 （三）對待驗貨物進行數量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協助進行 。 經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業務。 （六） 存貨盤點工作不規范，可能由于未能及時查清資產狀況并做出處理而導致財務信息不準確，資產和利潤虛增。 企業采購部門 在辦理付款業務時，應當對采購 合同協議 約定的付款條件以及采購發票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門依據 合同協議 、發票等對付款申請進行復核后，提交企業相關權限的機構或人員進行審批，辦理付款。 企業應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規定。 （四）采購、驗收與相關記錄。 第二條 本指引所稱采購，主要是指企業外購商品并支付 價款的行為。 確需出納人員辦理上述工作的，應當指定 其他人員定期進行審核、監督。 第三章 現金和銀行存款的控制 第九條 企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。 3 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 1 附件 2： 企業內部控制應用指引 （征求意見稿） 企業內部控制應用指引第 xx 號 —— 資金 （征求 意見 稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導企業加強對資金的內部控制，保證資金的安全，提 高資金的使用效益，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。 第六條 企業應當配備合格的人員辦理資金業務，并結合企業實際情況，對辦理資金業務的人員定期進行崗位輪換。 第十條 企業應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額。 第十七條 實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。 企業外購服務并支付價款的控制，可以參照本指引的規定執行。 （五）付款的申請、審批與執行。 第十三條 企業應當根據商品或服務等的性質及其供應情況確定采購方式。 第十八條 企業應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 第四條 企業在建立與實施存貨內部控制中，至少應 當強化對下列 關鍵方面或者關鍵環節的控制： （一） 職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理 。 第九條 企業內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。 （四）對驗收后數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠 。 存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他 無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。 第三十一條 存貨的會計處理，應當符合 國家統一的會計準則制度 的規定。 （四）銷售的確認、計量和報告應當符合 國家統一的會計準則制度 的規定。 第十條 企業應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政 24 策、收款政策，定期審閱并嚴格執行。企業銷售部門應當按照經批準的銷售 合同協議編制銷售計劃，向發貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發票通知單，并經審批后下達給財會部門，由財會部門或經授權的有關部門在開具銷售發票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤 25 后，根據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 28 企業內部控制應用指引第 xx 號 —— 工程項目 （ 征求 意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導企業加強對工程項目的內部控制，防止并發現和糾正工程項目業務實施和管理中的各種差錯與 舞弊，提高資金 使用效益，根據國家有關法律法規和《企業內部控制 基本規范》，制定本指引。 30 工程項目業務不相容崗位一般 包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策 。重大的工程項目，應當報經董事會或者類似決策機構集體審議批準。 重大的項目變更應比照項目決策和概預算控制的有關程序嚴格加以控制。 第二十九條 驗收合格的工程項目，應當及時編制財產清單，辦理資產移交手續，并加強對資產的管理。 固定資產業務不相容崗位至少包括： （一）固定資產投資 預算的編制與審批 。 對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或 39 專業人士進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。 第十六條 對需要辦理產權登記手續的固定資產，企業應及時到相關部門辦理。 已投保的固定資產發生損失的，應當及時辦理相關的索賠手續。 對擬出售或投資轉出的 固定資產，應由有關部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，報經企業授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。 46 （四）無 形資產使用和管理不善，可能導致損失和浪費。辦理無形資產業務 的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。 第十四條 企業 應當建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度，確保無形資產 符合使用要求。 企業應當限制未經授權人員直接接觸技術資料等無形資產；對技術資料等無形資產的保管及接觸應保有記錄；對重要的無形資產應及時申請法律保護。 52 第二十五條 企業出租、出借無形資產，應由無形資產管理部門會同財會部門按規定報經批準后予以辦理，并簽訂 合同協議 ，對無形資產出租、出借期間所發生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。 投資業務不相容崗位至少應當包括： （一）投資項目的可行性研究與評估 。對重大投資項目，必須委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行獨立評估。 第十 一 條 企業應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業機構對投資項目進行可 行性研究，編制可行性研究報告，重點對投資項目的目標、規模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。 （四）投資處置的方式和程序應當明確規范，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。 對于重大無形資產的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。 第十九條 企業應根據無形資產性質確定無形資產保全范圍和政策。對于一般無形資產采購，應由采購部門充分了 解和掌握產品及供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；對于重大的無形資產采購，應采取招標方式進行；對于非專有技術等具有非公開性的無形資產，還應注意采購過程中的保密保全措施。 （六）無形資產的使用、保管與會計處理。 （二）無形資產業務 未經 適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失 。 對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。 企業應當嚴格執行固定資產投保范圍和政策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續。 對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。 第三章 取得與驗收控制 第十條 企業應當建立固定資產預算管理制度。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 企業應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 第二十八條 企業應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質量符合設計要求。 第十 八 條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委 33 托其他單位承擔的工程項目，企業應當建立針對材料采購、收發、保管和記錄相關的控制程序。 第十條 企業應當組織工程、技術、財會、法律等部門的相關專業人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據。 （七）工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規定。 第二十四條 企業應當定期與往來客戶通過函證等方式 ,核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。 第十八條 企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。簽訂 合同協議 應當符合《中華人民共和國 合同法 》的規定。 第八條 企業應當根據具體情況對辦理銷售業務的人員進行崗位輪換或者管區、管戶調整。 （二）銷售政策和信用管理應當科學合理，銷售與發貨控制流程應當規范嚴密 。 第三十條 倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。對于劣質產品，可以選擇修復、報廢等措施。 （二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致 。 第八條 審批人應當根據存貨授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 14 （五） 存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等 。 12 第五章 付款控制 第十七條 財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。 企業應當建立供應商評價制度，由企業的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供 應商的資質、經營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據評價結果對供應商進行調整。 （三）采購 合同協議 的擬訂、審核與審批。 7 企業內部控制應用指引第 xx 號 —— 采購 （征求 意見 稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導企業加強對采購業務的內部控制，規范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規和 《企業內部控制 基本規范》 ，制定本指引。出納人員一般 不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。 第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸 4 資金。 （ 三）資金的會計記錄與審計監督。 第二條 本指引所稱資金，是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他資金。 企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。 第三