典當企業執行企業會計準則講解(留存版)

　　

【正文】 來源 報表反映形式 （七）費用 定義： 企業在日?；顒又邪l生的、會導致有所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。 ? 按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。 ? 借：庫存現金 100 貸：手續費及傭金收入 100 借：手續費及傭金支出 60 貸：庫存現金 60 （三）當金回收階段 ? ? 金融資產轉移 指企業（轉出方）將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方（轉入方）。當日，典當企業預扣綜合費用 3600元，利息共計 900元，于到期日一次性支付。 ? 2022年 12月 31日，典當企業支付保管費 50元。 7月 30日，典當公司了解到，該當戶發生了嚴重財務困難，可能無法償還當金本金和利息。 （一）當金發放階段 ? 《 銜接規定 》 ? 對于發放的當金，典當企業應當按照公允價值進行初始計量。 它能夠直接約束和規范旗下 38個具體會計準則 ， 以便通過各個專門化準則來分門別類地規范各會計要素的確認 、 計量和相關信息披露 。 ” ——財政部副部長王軍 二、主要特點 ? 國際趨同 ? 立足國情 ? 涵蓋范圍廣 ? 內部聯系緊密 、 能獨立實施 ? 對六大會計要素進行了重新定位 二、主要特點 ? 提升了報表的地位 ， 提升了報表附注的地位 ? 新的理念：受托責任 ， 以資產負債表為中心 ? 基本準則 ——部門規章 、 具體準則和應用指南 ——規范性文件 典當業務會計處理 ? 與典當 業務 直接 相關的準則 ? 當金 CAS 22 金融工具確認和計量 ? 利息和綜合費 CAS 14 收入 ? 絕當 CAS 23 金融資產轉移 ? 絕當物品 CAS 1 存貨 典當業務流程（動產為例） ?當物保管 ?續當 ?收取利息 1 2 3 當金發放階段 當后管理階段 ?驗貨、驗證 ?鑒定、估價 ?簽訂合同 ?封存當物 ?支付當金 ?收取綜合費 當 金回收 階段 ?正常贖當 ?逾期贖當 ?絕當變現 CAS22 金融工具確認和計量 CAS14 收入 CAS23 金融資產轉移 CAS1 存貨 例 1 ? 2022年 1月 1日，某典當企業收當一項房產，共發放當金 260萬元，月綜合費率為 %，月利率為 %，典當期限為 2022年 1月 1日至2022年 5月 31日（ 5個月）。 未來現金流量法 未來 還款 現金流的來源 (1) 抵押物 /質押權利 (2) 擔保人 (3) 借款人 /關聯單位 /其他 通過 : (1) 貼現率 (2) 預計回收時間 未來 還款 現金流的現值 貼現現金流的基本概念 未來現金流量法 本金余額 : $100 2022年 12月 31日 部份本金回收 2022年 12月 31日 2022年 12月 31日 部份本金回收 部份本金回收 貼現 按合同初始利率 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 貼現 按合同初始利率 貼現 按合同初始利率 2022年 12月 31日 按年利率 :5% 折現值為 : $20/ +$20/+$20/=$54 貼現現金流的模型 ? ，某典當公司收當一條重 22K黃金戒指，經評估，該黃金戒指的價值為 600元，折當率為 ，典當公司發放當金金額為 480元。 ? 借：應收票據 20220 貸：貸款 —— 質押貸款 —— 本金 15000 —— 應計利息 225 營業外收入 4775 ? 動產等絕當物品： ? 存貨的初始確認：成本 ? 期末存貨的計量 ? 在資產負債表日確定存貨的可變現凈值 ? 按成本與可變現凈值孰低計量 成本＞可變現凈值 計提跌價準備 成本＜可變現凈值 不計提跌價準備或轉回跌價準備 在 日?；顒?中，存貨的 估計售價 減去 至完工時估計將要發生的成本 、 估計的銷售費用 以及相關稅費 后的金額。由于該筆業務本金和利息合計為 60900元，典當企業還需要向當戶追索 8900元。贖當時，典當公司退還當戶一個月的綜合費用 67600元。 ?實際利率在初始確認時確定，此后保持不變。 特征 確認條件 （五）所有者權益 定義： 企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 特征 確認條件 （四）負債 定義： 企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。 ?實際利率：將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所適用的利率。 ? 計量： 將下列兩項金額的差額計入當期損益： ? 所轉移金融資產的賬面價值 ? 因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和 ? 收到對價公允價值的確定 ? 金融資產： ?存在活躍市場的：市價 ?不存在活躍市場的：估值 ? 其他資產： ?資產本身存在活躍市場的：市價 ?資產本身不存在活躍市場，但存在類似資產活躍市場的，在市價基礎上適當調整 ?估值技術 ? 例 1： ? 借：庫存現金 /銀行存款 2613000