企業所得稅政策匯編(留存版)

　　

【正文】 　（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；　　（二）企業所得稅稅款；　　（三）稅收滯納金；　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　　（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；　　（六）贊助支出；　　（七）未經核定的準備金支出；　　（八）與取得收入無關的其他支出。　　第二十四條　居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。　　第五十條　除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。　　第五十六條　依照本法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。第六條　企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。企業所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。第三十五條　企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。第四十八條　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。第三章　應納稅額第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。第九十五條　企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。第一百零五條　企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。第一百零二條　企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。第九十三條　企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例；(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。第七十三條　企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。第六十六條　無形資產按照以下方法確定計稅基礎：(一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；(二)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。第五十七條　企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。第四十五條　企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。第二十五條　企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。第十四條　企業所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。企業所得稅法第二條所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。　　企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。　　第四十六條　企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。　　第三十四條　企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。　　第二十條　本章規定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。包括：　　（一）銷售貨物收入；　　（二）提供勞務收入；　　（三）轉讓財產收入；　　（四）股息、紅利等權益性投資收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特許權使用費收入；　　（八）接受捐贈收入；　　（九）其他收入。(141)十五、國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知【2008年12月16日 國稅發[2008]120號】(136)八、國家稅務總局關于填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知【2008年6月30日 國稅函[2008]635號】(127)四、國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知【2008年3月6日 國稅發[2008]30號】(124)二、國家稅務總局關于印發《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》等報表的通知【2008年1月23日 國稅函[2008]44號】(110)四、財政部關于印發企業會計準則解釋第2號的通知【2008年8月7日 財會[2008]11號】(69)十、財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知【2008年8月20日 財稅[2008]115號】(68)八、國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知【2008年7月3日 國稅函[2008]650號】(55)十、財政部 國家稅務總局關于中國郵政集團公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知【2009年3月23日 財稅[2009]24號】(51)三、國家稅務總局關于2007年度企業所得稅匯算清繳中金融企業應納稅所得額計算有關問題的通知【2008年6月27日 國稅函[2008]624號】(37)十四、財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知【2008年12月23日 財稅[2008]159號】(36)十二、國家稅務總局關于非居民企業船舶、航空運輸收入計算征收企業所得稅有關問題的通知【2008年11月24日 國稅函[2008]952號】(33)八、國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知【2008年10月30日 國稅函[2008]875號】(28)三、財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知【2008年8月1日 財稅[2008]104號】(28)二、財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知【2008年5月19日 財稅[2008]62號】(137)十一、財政部 國家稅務總局關于試點企業集團繳納企業所得稅有關問題的通知【2008年10月17日 財稅[2008]119號】(143)十八、國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知【2009年1月9日 國稅發[2009]3號】(175)二十六、國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知【2009年4月16日 國稅發[2009]79號】　　個人獨資企業、合伙企業不適用本法。　　第十一條　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。第四章　稅收優惠　　第二十五條　國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。　　第三十八條　對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。　　居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定；(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。第十八條　企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。第三節　扣除第二十七條　企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。第四十九條　企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。第六十八條　企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。第七十七條　企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。第八十七條　企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。第九十六條　企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。第一百零一條　本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。第九十二條　企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。第八十四條　企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：(一)依法履行非營利組織登記手續；(二)從事公益性或者非營利性活動；(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；(四)財產及其孳息不用于分配；(五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組