120xx第一章會計法律制度總結(留存版)

　　

【正文】 規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 2 頁 部門規章 國務院有關 部門制定 ，并有 部門首長 簽署命令予以公布 的規范性文件； 會計部門規章和會計規范性文件 規范性文件 國務院有關 部門制定并發布 的規范性文件 （ 不是以部門首長簽署命令的形式予以公布的 ）。 會計從業資格 ：通過 考試 取得，會計工作的一種 準入機制 ，各 省級財政部門 組織實施。 自律管理 組織 擬定 執業標準、規則，報 財政部批準 后施行，注冊會計師 應當加入注冊會計師協會。【特別注意】： 內部牽制制度， 如出納崗位的職責和限制條件。 （【相關鏈接】《會計基礎》 其他會計資料 ，如銀行對賬單、銀行存款余額調節表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等） （【解析】經濟合同、作業計劃等屬于文書檔案，不屬于會計資料） （ 四） 以公歷年度為會計年度 () 會計年度：自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。） （【相關鏈接】：《會計基礎》教材中沒有提及有關會計記錄文字的使用問題，但是習題冊《會計基礎》的習題中出現此類 題目，請大家引起注意。 （ 4）職工出差 借款 憑據，須作為記賬憑證的附件，收回借款應另開收據或退還借據副本， 不得退還原借款收據。 （二） 記賬憑證 （ ） 【相關鏈接】《會計基礎》 記賬憑證相關內容 1. 記賬憑證的內容 主要內容必須有：① 填制日期；② 憑證編號；③ 經濟業務摘要；④ 會計科目；⑥ 金額；⑦ 所付原始憑證張數；⑧ 填制人員；⑨ 稽核人員；⑩ 記賬人員；⑾會計機構負責人（會計主管人員）簽名或者蓋章。 （ 2）記賬憑證的 保管期限 一般為 15 年 六 、會計賬簿 （一）會計賬簿的設置 （ P. 20） 依據 經過審核 的會計憑證登記賬簿，并合法、合規。 （會計期間的最后一天） 如有規定 應當編報半年度、季度、月度財務會計報告的，從其規定 。 （五）財務會計報告 的簽章程序（ ） 財務會計報告應當由 單位負責人 、 主管會計工作的負責人 、 會計構負責人 （會計主管人員） 簽名并蓋章 ；設置總會計師的單位還須有 總會計師 的 簽名并蓋章 。 3. 移交檔案機構的會計檔案， 原則上 應保持原卷冊封裝，需要拆封整理的，應當 會同 會計機構和經辦人 共同 拆 封整理，以 分清責任 。 4．對 會計資料 定期 進行 內部審計 的 辦法和程序應當明確 。 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 15 頁 （【相關鏈接】根據《會計法》第三十七條：會計機構內部應當建立稽核制度。 主要指 注冊會計師 及其所在的 會計師事務所 依法 對委托單位 的經濟活動進行 審計 、 鑒證 的一種 監督制度 會計機構負責人 是單位的 中層 領導人員， 不設置會計機構 的單位應 設置會計主管人員 。 對于未經批準從事代理記賬業務的，由 縣級以上人民政府財政部門 責令其改正，并予以公布。 ① 在 同一會計從業資格管理機構管轄范圍內 調動工作單位的，持證人員應自離開原工作單位之日起90 日內 ， 填寫調轉登記表 ，辦理 調轉登記 。 （ 4）繼續教育主管部門應將各單位會計人員 繼續教育情況列入《會計法》執 行情況、會計從業資格情況檢查的內容。 證書 全國范圍有效 （ 2） 在職自學 （是會計人員繼續教育的重要補充） ① 參加普通院校或成人院校會計、審計、財務管理等國家承認的 相關學歷教育 ； ② 獨立完成 通過地 (市 )級以上財政部門或會計學術團體認可的會計類研究課題或在省級以上經濟類報刊上發表 會計類論文 ； ③ 系統地接受 與會計業務相關的 遠程教育和網上培訓 ； ④ 其他 在職自學形式。 縣級以上財政部門 負責本轄區的會計從業資格管理。 （ 六 ）法律責任 （ ） 稽核制度的主要內容 ：稽核工作的 組織形式 和 具體分工 ；稽核工作的 職責 、 權限 ； 審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報表的方法等。”） 答題時請注意 。 6．對單位 會計人員從 業資格和任職資格 的檢查 7．對會計師事務所 出具的審計報告的程序和內容 的檢查 （三）財政部門會計監督檢查的形式 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】： 1. 對單位 遵守《會計法》、會計行政法規和國家統一的會計制度 的情況進行 全面檢查。 【答案】 ABD 5. 內部會計控制的方法 ： 不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制 等。 第 5（ 6） 對 嚴重違反國家利益和社會公眾利益 的財務收支，應當向 主管單位 或者 財政 、 審計 、 稅務機關 報告。 國家機關 由 同級財政部門 、 審計部門共同派員監銷 ； （【解析】習題中有時會出現“各級主管部門” 指的就是這里的“國家機關”） 檔案機構 會同會計機構，提出 銷毀 意見 ，編制 銷毀 清冊。 1. 每年形成的會計檔案由 會計部門整理 立卷、 裝訂 成冊， 編制 會計檔案 保管清冊 。 5. 財務會計報告須經注冊會計師 審計的 ，應當將 審計報告隨同財務會計報告一并對外提供 。 ） （【相關鏈接】《會計基礎》 表 102 企業和其他組織會計檔案保管年限。因為《會計基礎》中強調的是 編制財務會計報告前 的 對賬。 人員變動要辦理 交接 手續，注明交接日期、接辦人、 監交人 姓名，交接 雙方簽名或蓋章 。 （ 7）填制會計憑證，字跡 清晰、公整，符合規定 。所以教材中有時敘述成“會計機構負責人、會計主管人員”不太合適，應該表述成會計機構負責人（會計主管人員）。 （ 1） 大小寫金額相符 ； 購買實物 的原始憑證必須有 驗收證明 ； 支付款項 的原始憑證必須有收款單位和收款人的 收款證明 。 應當使用中文 ； 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。 3. 答題時注意，“ 完整性 ”不是會計信息質量的要求） 【例 19】 （ ） 二 、 會計核算的 總體要求 （ ） （一）會計 核算依據 記住 （ 1） ~（ 12） 標題 內容 。 財政部門 實施的會計 監督 包括：會計 信息質量 檢查、會計師事務所 執業質量 檢查。 財政部門對 運行管理 ： 對獲準進入會計市場的 機構 和 人員 進行監督和檢查， 會計市場管理 包括機構和人員 是否持續符合 相關的 資格和條件 。 《會計法》 是調整會計關系的 總規范 ，是會計法律制度中 層次最高 的法律規范，是指導和規范會計工作的 最高準則 ，也是指定其他會計法規的 依據 。 （【解析】《注冊會計師法》不是會計法律制度中層次最高的法律規范） 我國國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務。 退出管理 ： 執業過程中嚴重違反《會計法》、《注冊會計師法》的 機構和個人 吊銷 其執業資格， 強制 其 退出 會計市場。 具體展開內容了解即可。 根據 實際發生 的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。確有必要變更的應按規定進行，且在財務會計報告中說明 。 在民族自治地方， 可以同時使用 當地通用的 一種民族文字 ； （ 2）一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以 一聯 作為報銷憑證，必須用雙面復寫紙 套寫 ，并 連續編號 。我們在學習過程中，看到“會計機構負責人”就應想到“會計機構負責人（會計主管人員）”。 【例 117】 () 3. 記賬憑證審核 審核內容：編制依據是否真實、填寫項目是否齊全、金額計算是否正確、書寫是否清楚等。 這里答題時請注意。注意表中“日記總賬”）和“日記賬”的區別，兩者保管年限是不同的，答題時請注意。 財務會計報告的 使用者 包括： 投資者 、 債權人 、 政府及 其 有關部門 和 社會公眾 等。 6. 發現報送的財務會計報告 有誤 ，應及時辦理 更正 手續。 2. 當年形成的會計檔案，可由 會計機構保管一年 ，期滿應編制會計檔案 移交清冊 ，移交檔案機構。 單位負責人 審批并在銷毀清冊上 簽署意見 監銷人員 專人 監銷 ，銷毀前核對，銷毀后 簽名蓋 章 ，及時向單位負責人 報告 監銷情況。 （【解析】：不是向單位負責人報告！） （【解析】自己分析、理解一下，違法違規的嚴重程度，應該向誰報告） （ 四 ）單位內部會計監督制度的基本要求 （ ） 1． 記賬人員 與經濟業務事項或會計事項的 審批人員 、 經辦人員 、財物 保管人員 的 職責權限 應當 明確 ，并 相互分離 、 相互制約 。 （注意：“會計 職務控制”不在其內） 【例】（ 2020 習題冊 多選第 38）： 內部會計控制的方法包括（ ）。 【例 131】 （ ） 對于某些針對性內容的檢查可采取 專項 檢查、 重點 檢查 、抽查 等形式。 兩者在 工作上具有一致性 。 代理記賬機構違法的由 縣級以上人民政府財政部門 按規定處理； （會計從業資格管理機構） 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90 日內 會計從業資 離崗備案 離崗超過 6 個月??備案 格證書管理 調轉登記 90 日內 ，填寫調轉登記表； 90 日內 辦理調入手續 變更登記 1. 上崗注冊登記 持證人員應自從事會計工作之日起 90 日內 ，填寫注冊登記表，辦理 注冊登記 。 （ 3）學時要求 （ ） 每年接受培訓（面授）的時間累計 不得少于 24 小時 。 偽。 育的管理內容 （ 3）繼續教育主管部門應加強會計人員 業務檔案、誠信檔案建設 ，如實 記載 會計人員接受 繼續教育 情況 。 3. 調轉登記 持證人員調轉工作崗位，且繼續從事會計工作的額，應辦理調轉登記。 稽核是對會計機構負責人負責 。 社會監督 政府監督 單位內部監督 （是政府監督、社會監督的基礎） 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 18 頁 設置會計機構 會計機構的設置 會計業務 并入其他機構 不設 置會計機構 應 配備會計人員 （無條件設置） 委托中介 代理記賬 并 指定會計主管人員 （二）會計機構負責人（會計主管人員）的 任職資格 （ ） 兩者的 不同之處： 不同之處 內部審計 注冊會計師審計 審計目標不同 對內部控制的一種評價活動 對財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計 審計的獨立性不同 為組織內部服務，接受總經理或董事會的 領導，獨立性較弱 不受被審計單位管理層的領導約束，獨立性較強 審計職責和作用不同 只對本部門、本單位負責，不對外公開 對投資者、債權人及其他利益相關者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用 接受審計的資源程度不同 單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督 委托人可自由選擇會計師事務所 遵循的審計標準不同 內部審計標準 注冊會計師審計標準 審計 的時間不同 定期或不定期審計 通常是定期審計，每年一次。 關于從輕、從重處 罰： （閱讀） （五）會計工作的政府監督的要求 （閱讀）（ ） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 16 頁 【注意】 ： 各單位 接受 有關監督部門依法實施的 監督檢查 是 法定義務 三、會計工作的社會監督 （ ） （一）會計工作的社會監督的概念 （ ） 5（ 1） 不相容職務相互分離控制 ?? 不相容職務 指： 出納與記賬 、 業務與記錄 、 業務經辦與業務審批 、 業務審批與記賬 、 財物保管與記賬 、 業務經辦與財物保管 、 業務操作與業務復核等 。 3． 財產清查 的 范圍 、 期限 和 組織程序應當明確 。 財政部門 由 同級審計部門派員監銷 。 出納人員不得兼管會計檔案 。 （四）財務會計報告的保管 （ ） 財務會計報告屬于會計檔案， 月度、季度 財務會計報告的保管期限為 3 年 ； 年度 財務會計報告（決算）的保管期限為 永久 。 3. 財務會計報告的 編制要求 （ 1）企業應當于 年度終了 編報財務會計報告 。 財務會計報告的組成： 會計報 表 、 會計報表附件 和 財務情況說明書 。 定