成本管理與控制實(shí)務(wù)(留存版)

　　

【正文】 ? 完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以利于激勵(lì)和目標(biāo)一致； ? 評(píng)價(jià)并報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)（評(píng)價(jià)激勵(lì)系統(tǒng)）。執(zhí)行決定的速度會(huì)由于許多問題不用提交公司總部而加快； ? 2。可能會(huì)導(dǎo)致公司利潤(rùn)的非最大化。 預(yù)算的目的 ? 編制預(yù)算有如下基本目的： ? 為戰(zhàn)略計(jì)劃作進(jìn)一步安排； ? 協(xié)調(diào)組織各部門的行動(dòng)； ? 確定管理者的目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任； ? 獲得一個(gè)評(píng)估管理者實(shí)際業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)。 成本分析 ? 成本分析是根據(jù)有關(guān)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析。 ? 3。 ? 剩余利潤(rùn)（經(jīng)濟(jì)增加值 EVA, Economic Value Added） 客戶服務(wù) ? 市場(chǎng)份額； ? 產(chǎn)品和服務(wù)屬性（獨(dú)特性、功能性、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)間） ? 客戶關(guān)系（便利、信任、市場(chǎng)反應(yīng)） ? 形象和聲譽(yù)（品牌資產(chǎn)） 內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程 ? 創(chuàng)新循環(huán)（客戶需要的確定、市場(chǎng)的確定、開發(fā)產(chǎn)品提供服務(wù)）； ? 經(jīng)營(yíng)循環(huán)（高效率的生產(chǎn)和支付產(chǎn)品或服務(wù)）； ? 售后服務(wù)循環(huán)（為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、客戶需要的滿意程度）。業(yè)務(wù)部門利潤(rùn)； ? 2。紅利支付的形式： ? 1. 現(xiàn)金 。 ? E。心理和社會(huì)激勵(lì)（晉升的可能性、增加的責(zé)任、增加的自主權(quán)、更好的地理位置、認(rèn)可）； ? B。 ? 均衡記分卡力圖創(chuàng)造一套戰(zhàn)略指標(biāo)的綜合體：成果和驅(qū)動(dòng)指標(biāo)；財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；以及內(nèi)部和外部指標(biāo)。 ? 業(yè)績(jī)衡量的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)可經(jīng)由下列步驟進(jìn)行： ? 1。 銷售價(jià)格 ? 固定成本 ? 價(jià)格差異 =（ 實(shí)價(jià) 標(biāo)價(jià) ） T實(shí)耗 +（ 實(shí)價(jià) 標(biāo)價(jià) ） T實(shí)耗 ? 效率差異 =（ T實(shí)耗 T標(biāo)耗 ） 標(biāo)價(jià) +（ T實(shí)耗 T標(biāo)耗 ） 標(biāo)價(jià) ? 總差異 =合計(jì) (價(jià)格差異 +效率差異 ) ? 某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ， 需耗用 A、 B兩種材料 ，每單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)耗用 A材料 1公斤 ， B材料 2公斤 ， 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 10元和 5元；實(shí)際耗用 A材料 ， B材料 ， 價(jià)格分別為 11元和 6元 。必須有助于衡量單個(gè)利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)； ? 3。 利潤(rùn)中心的困難 ? 1。 責(zé)任會(huì)計(jì)影響人們的行為 ? 銷售部門要求生產(chǎn)一批加急定單，工廠調(diào)度員爭(zhēng)辯說這將會(huì)擾亂他們的正常生產(chǎn)，而且還要增加一大筆費(fèi)用，盡管還說不上這筆費(fèi)用到低有多少。 ? 分權(quán)制的優(yōu)點(diǎn)：信息的專門化；反應(yīng)的適時(shí)性；提高積極性；有助于管理人員的發(fā)現(xiàn)和學(xué)習(xí)；突出了經(jīng)理們注意的焦點(diǎn)。在按業(yè)務(wù)分析成本的過程中，將迫使管理層考察每項(xiàng)業(yè)務(wù)按其成本對(duì)總體的貢獻(xiàn)。 制造費(fèi)用 ? 工資、補(bǔ)貼、公積金、養(yǎng)老金、保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、折舊、勞動(dòng)保護(hù)、水電煤、印刷、清潔、辦公、電話、設(shè)計(jì)、差旅、電腦、會(huì)議、運(yùn)輸、試驗(yàn)、宣傳、租賃、環(huán)保、修理、消防警衛(wèi)、無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧和毀損、物料消耗、低值易耗品攤銷、報(bào)刊、勞務(wù)費(fèi)、其他。 ? 每一個(gè)組織都有一個(gè)目標(biāo)，以及一組達(dá)成共同目標(biāo)的成員。 ? 一個(gè)組織的目標(biāo)可以是橫向的，如：利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率等；也可以是縱向的，如：總目標(biāo)、分目標(biāo)和子目標(biāo)等。 ? 成本性態(tài) ? 變動(dòng) 、 固定 、 混合成本 Breakeven analysis ? 基本的損益方程式： ? 利潤(rùn) =PXBXA ? 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率的計(jì)算方法為： ? 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 =Σ( cmi /pi pi /Σpi ) =Σ(cmi /Σpi ) ? a=(∑yb∑x)/n。 成本控制制度建立的目的 ? 成本控制制度的建立主要是為了幫助企業(yè)的管理者在規(guī)劃和控制企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，充分和有效地提供有關(guān)企業(yè)在成本控制方面的信息，這些工作涉及：成本目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算）的確定和成本計(jì)劃的編制；協(xié)調(diào)企業(yè)中各個(gè)部門的成本控制行為；實(shí)際成本的收集、分類、處理、分析和報(bào)告；成本中心的建立，以及各個(gè)中心之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和結(jié)算方法的制定；各個(gè)責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)的制定等制度。 責(zé)任中心 ? 管理控制的重點(diǎn)就在于對(duì)責(zé)任中心的管理者行為的管理 。許多決策的質(zhì)量由于是由最接近實(shí)際問題的管理者作出而提高； ? 3。 利潤(rùn)的衡量標(biāo)準(zhǔn) ? 1。 預(yù)算編制程序 ? 組織（預(yù)算部門和預(yù)算委員會(huì)）； ? 指導(dǎo)原則（充分考慮外部和內(nèi)部因素的變化）； ? 協(xié)商并留有一定余地； ? 復(fù)查和批準(zhǔn)； ? 預(yù)算修改。包括事前成本預(yù)測(cè)，事中成本比較和事后成本評(píng)價(jià)。 決定所選擇考核變量的的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 。 學(xué)習(xí)和成長(zhǎng) ? 人員（雇員滿意度、雇員保持、培訓(xùn)、技術(shù)）； ? 信息系統(tǒng)（信息技術(shù)和系統(tǒng)建設(shè)程度）； ? 企業(yè)的程序（對(duì)員工的激勵(lì)、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高、企業(yè)文化和成功因素）。公司利潤(rùn)； ? 3。 2. 股票 。比較的標(biāo)準(zhǔn)（利潤(rùn)預(yù)算、過去的業(yè)績(jī)、競(jìng)爭(zhēng)者的業(yè)績(jī)）。財(cái)務(wù)報(bào)酬（工資增加、紅利、好處、特權(quán)享有的東西）； ? 2。 Nonfinancial measures of performance ? Control of quality ? Control of cycle time ? Control of productivity ? The balanced scorecard ? 國(guó)外許多企業(yè)將不同下屬單位的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)集中在一張稱作為“均衡計(jì)分卡”上公布，均衡計(jì)分卡是被用來表達(dá)那些多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，這些目標(biāo)是企業(yè)在生產(chǎn)能力基礎(chǔ)上的競(jìng)爭(zhēng)和在生產(chǎn)技術(shù)革新的競(jìng)爭(zhēng)中必須達(dá)到的。 ? 一個(gè)設(shè)計(jì)優(yōu)良的 PMS必須提供組織中所有層次的正確的綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)體系（財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)）。 ? 變動(dòng)制造。必須包含目標(biāo)一致性的決定； ? 2。利潤(rùn)中心受到提升自身競(jìng)爭(zhēng)能力的壓力，從而可以化解公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 利潤(rùn)中心，當(dāng)一個(gè)責(zé)任中心的財(cái)務(wù)表現(xiàn)用利潤(rùn)，即收入和支出的差額來衡量的時(shí)候，責(zé)任中心就叫利潤(rùn)中心。 分權(quán)組織中的成本控制制度 ? 一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)就象一個(gè)小型的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)內(nèi)部總有一定數(shù)量的決策需要分散作出。 ? 分配到每一單位的間接制造費(fèi)用加上直接成本即可得到總的產(chǎn)品單位成本。 成本管理基礎(chǔ) ? 以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的成本會(huì)計(jì) ? 產(chǎn)品成本和期間成本 ? 產(chǎn)品成本、存貨成本、銷貨成本和期間成本。 控制、管理和系統(tǒng) ? 每一個(gè)組織都必須加以控制，以保證組織按其領(lǐng)導(dǎo)者的意愿行事。 ? 組織結(jié)構(gòu)就是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部一系列責(zé)任的安排。 b=n∑xy∑x∑y/n∑x2 (∑x) 2 ] ? y=a+bx 成本動(dòng)因舉例 ? 企業(yè)的不同職能區(qū)域 成本動(dòng)因舉例 ? 研究與開發(fā) 計(jì)劃的數(shù)量 ? 計(jì)劃上所費(fèi)的工時(shí) ? 計(jì)劃的技術(shù)復(fù)雜性 ? 產(chǎn)品 、 勞務(wù)及過程的設(shè)計(jì) 產(chǎn)品的數(shù)量 ? 產(chǎn)品零部件數(shù)量 ? 設(shè)計(jì)的時(shí)間 ? 生產(chǎn) 生產(chǎn)的數(shù)量 ? 生產(chǎn)的步驟數(shù) ? 技術(shù)變化指令次數(shù) ? 直接制造人工小時(shí) 成本動(dòng)因舉例 ? 銷售 廣告次數(shù) ? 銷售員工人數(shù) ? 銷售額 ? 配送 配送產(chǎn)品的數(shù)目 ? 顧客的數(shù)目 ? 配送產(chǎn)品的重量 ? 顧客服務(wù) 服務(wù)電話次數(shù) ? 服務(wù)產(chǎn)品數(shù)目 ?