所得稅優惠(留存版)

　　

【正文】 報送以下資料：(a)企業所得稅稅收優惠備案表；(b)申請報告；(c)技術轉讓合同(副本)；(d)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；(f)實際繳納相關稅費的證明資料；(g)開具的發票原件、復印件；(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定的各類固定資產最低折舊年限的60%。抵免所得稅額、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠(1)業務概述企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。(2)主要政策依據《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]66號)《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)(3)主表及附報資料a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；b、申請報告；c、取得第一筆生產經營收入的證明材料；d、符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》、《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)或《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)所列舉項目需具備的條件相關說明和證明材料；e、主管稅務機關要求提供的其他資料。 符合條件的非營利組織的收入(1)業務概述經認定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業所得稅。納稅人享受備案類稅收優惠項目，應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。第二十五條本工作規程適用于企業所得稅居民納稅人。核實的內容主要包括：(一)備案資料是否齊全、合法、有效；(二)是否符合稅收優惠條件；(三)復印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。由區(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請；由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。通過以上審核，確定審核結果和審核權限，根據審核權限簽署意見，將簽署意見的《納稅人減免稅申請審批表》送達納稅人，相關資料歸檔。下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：（1）企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（5）企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，要經審批才能享受。十八、企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限備案時間（1）資格備案：購買軟件后30個工作日內向主管稅務機關辦理備案手續；（2）確認備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務機關辦理備案手續。十、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定產品減計收入備案時間（1）資格備案：納稅人應在取得《資源綜合利用企業（產品）證書》后30個工作日內向主管稅務機關遞交備案申請；（2）確認備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務機關辦理備案手續。備案資料（1）《企業所得稅優惠政策備案報告表》；內容包括：納稅人基本情況、被投資人、投資時間、投資金額、投資性質、投資收益、免稅收入、政策依據等；（2）對外投資的協議書（合同）、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件；被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議；（3）稅務機關要求的其他資料。第十四條納稅人享受稅收優惠條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。納稅人申請稅收優惠備案時，應按一事一備的原則進行。二、以上優惠政策自一九九四年一月一日起執行，凡是屬于原優惠政策延續的，享受優惠政策企業的減免稅期限應連續計算。是指：對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續免征所得稅。現通知如下：一、經稅務機關審核，符合下列條件的企業，可按下述規定給予減稅或免稅優惠：（一）國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩年。為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：（1）將原有的納稅企業轉為校辦企業；（2）學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；（3）學校向外單位投資舉辦的聯營企業；（4）學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業；（5）學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；（6）學校將校辦企業承包給個人經營的企業。對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。第四條 納稅人發生第三條規定情形的，應向稅務機關申請辦理稅收優惠；納稅人未按規定辦理的，不得享受稅收優惠。對經評估、檢查、稽查發現納稅人不符合稅收優惠相關條件的，由主管稅務機關向納稅人出具《企業所得稅優惠政策停止執行通知書》（見附件3），并依據征管法有關規定追繳稅款。附件：（服務）收入情況表附件1 企業所得稅優惠政策備案時間及資料要求一、國債利息收入免征企業所得稅備案時間納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務機關遞交備案申請。備案資料（1）《企業所得稅優惠政策備案報告表》；內容包括：納稅人基本情況、被認定高新技術企業的日期、批文字號、批準機關、高企證書編號、政策依據等；（2）高新技術企業證書復印件；（3）企業研究開發費用結構明細表（見附件4）；（4）企業高新技術產品（服務）收入情況表（見附件5）；（5）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工人數的比例說明，研發人員占企業當年職工總數的比例說明；（6）稅務機關要求的其他資料。備案資料（1）《企業所得稅優惠政策備案報告表》；內容包括：納稅人基本情況、被認定日期、認定部門、批準文號、軟件（或集成電路）企業（或產品）證書編號、政策依據等；（2）軟件（或集成電路）企業（或產品）證書復印件；（3）稅務機關要求的其他資料。附件2：企業所得稅優惠政策備案報告表 企業所得稅優惠政策備案報告表（略）根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條，“企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。(5)企業實行備案管理需注意相關時間根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）相關規定，如果企業確因技術進步，產品更新換代較快的或者常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產需要加速折舊的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關備案，并報送相關資料。（1）接收納稅人報送的資料，檢查資料是否齊全、印章是否齊全、填寫是否完整、復印件與原件是否一致；（2）紙質資料不齊全、填寫內容不完整的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；（3）審核無誤后，在系統中正確錄入《納稅人減免稅申請審批表》，同時制作《文書受理回執單》（）或《稅務文書領取通知單》（）交納稅人。享受企業所得稅過渡性稅收優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按規定計算享受稅收優惠。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。(二)新辦企業減免稅執行起始時間的開始獲利，是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的，企業開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的為獲利。(4)主管局長崗審核相關資料并簽署意見終審。 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(1)業務概述居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免予征收企業所得稅。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。(2)主要政策依據《企業所得稅法》第三十條、條例第九十六條《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)(3)主表及附報資料a、企業所得稅稅收優惠備案表；b、申請報告；c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件；d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議復印件；e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險記錄；f、向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；g、具備安置殘疾人上崗工作基本設施的說明和相關證明材料；H、主管稅務機關要求提供的其他資料。(1)業務概述企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。(2)主要政策依據《企業所得稅法》第三十三條、條例第九十九條《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》財稅[2008]47號《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)(3)主表及附報資料a、企業所得稅稅收優惠備案表；b、申請報告；c、資源綜合利用認定證書、相關部門對資源綜合產品的認定證明原件及復印件；d、符合國家和行業相關標準的產品檢驗報告；e、主管稅務機關要求提供的其他資料。(2)主要政策依據《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十六條《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》(國稅函[2008]850號)《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)《財政部國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)(3)主表及附報資料a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；b、申請報告；c、相關部門核發的證書、批準證明文件或其他可證明從事減免項目生產經營的資料；d、遠洋漁業企業應報送農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”原件及復印件；漁業企業應報送各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”原件及復印件；e、主管稅務機關要求提供的其他資料。一般備案流程適用于簡易備案流程適用范圍所列舉的項目以外的其他稅收優惠備案項目。由區(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請；由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。(四)是否存在納稅人未經稅務機關批準或登記備案自行享受稅收優惠的情況。第十二條 有審批權的稅務機關對納稅人的稅收優惠申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定。第四條納稅人享受報批類稅收優惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行。從2011年起，將適用新的法規《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局[2011]第25號)，該辦法取消了“自行計算扣除”之說，改而規定“企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。否則一旦被稅務機關拒絕備案，就需要按規定進行補繳相關稅款。二十一、集成電路生產企業、封裝企業再投資退稅備案時間納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務機關辦理備案手續。備案資料（1）《企業所得稅優惠政策備案報告表》；內容包括：納稅人基本情況、經營范圍、創業投資企業資質情況、投資對象、被投資企業資質、投資金額、投資方式、投資期限、政策依據等；（2）創業投資企業相關備案證明或資質：經創投企業備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關于創業投資企業投資運作情況的說明，企業決策層的投資決議（投資協議），被投資企業簽發的股權證明，投資資金劃款證明；（4）被投資企業營業執照復印件、稅務登記證復印件、國家重點扶持的高新技術企業證書、驗資報告（最新）、經審計的當年財務會計報告（5）被投資企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售額、資產總額）說明；（6）稅務機關要求的其他資料。六、從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得減免企業所得稅備案時間（1）資格備案：納稅人應在取得第一筆收入后30個工作日內向主管稅務機關遞交備案申請；（2）確認備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務機關遞交備案申請。發現