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《高財所得稅會計》ppt課件-文庫吧

2025-12-09 20:33 本頁面

【正文】了無形資產(chǎn)的攤銷） ? 有沒有計提減值準(zhǔn)備 12 ? 外購無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定 ? 會計 ?使用壽命確定的無形資產(chǎn) ? 賬面價值＝實際成本－會計累計攤銷－減值準(zhǔn)備 ?使用壽命不確定的無形資產(chǎn) ? 賬面價值＝實際成本－減值準(zhǔn)備 ? 稅收 ?計稅基礎(chǔ)＝實際成本－按稅法規(guī)定的累計攤銷 13 ? 例 3： ? 某項無形資產(chǎn)取得成本為 160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn) ，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于 10年的期限攤銷。取得該項無形資產(chǎn) 1年后。 ?賬面價值＝ 160萬元 ?計稅基礎(chǔ)＝ 160— 160/10=144萬元 14 ? 內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定 ? 會計 ?符合資本化條件發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本 ? 稅法 ?按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ) ?企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究支出，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行 100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)支出的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150％進(jìn)行攤銷內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)的會計處理？ 15 ? 例 4： ? 2022年甲企業(yè)為開發(fā)新技術(shù) 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)支出 1 000萬元，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為 600萬元。 ?賬面價值＝ 600萬 ?計稅基礎(chǔ)＝ 600 150%= 900萬 ?注意：符合“三新”原則的企業(yè)內(nèi)部開發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 。 16 交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的差異 ? 稅法與會計準(zhǔn)則資產(chǎn)計量的差異 ? 對公允價值的認(rèn)定問題 ? 資產(chǎn)減值問題 ? 交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定 ? 會計 ?賬面價值＝期末公允價值 ? 稅法 ?計稅基礎(chǔ)＝取得成本 17 ? 例 5：企業(yè)支付 800萬元取得一項交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末市價為 860萬元。 ?賬面價值＝ 860萬元 ?計稅基礎(chǔ)＝ 800萬元 ?應(yīng)納稅暫時性差異 =60萬元 18 長期股權(quán)投資的差異 ? 長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定 ? 賬面價值 =公允價值 ? 計稅基礎(chǔ) =取得成本 ? 注意： ? 權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變化時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，當(dāng)計稅基礎(chǔ)不調(diào)整。 19 投資性房地產(chǎn)的差異 ? 會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)有兩種計量模式：成本模式和公允價值模式 ? 成本模式下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的確定和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的相同； ? 公允價值模式下，其計稅基礎(chǔ)的確定與交易性金融資產(chǎn)類似。 ? 例子見 P127頁 20 ?（二）負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異 ?負(fù)債的計稅基礎(chǔ) ? 指負(fù)債的賬面價值減去該負(fù)債在未來期間可予稅前列支的金額。 ?負(fù)債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值－未來可稅前列支的金額 ? 一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計算 ? 差異主要是因自費用中提取的負(fù)債 ? 預(yù)提費用負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交罰款和滯納金影響損益 21 ? 暫時性差異 ? 資產(chǎn)或負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額。 ? 分為可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異。 ? 對應(yīng)關(guān)系：（需要識記） ? 資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ) ? 負(fù)債賬面價值計稅基礎(chǔ) ? 資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ) ? 負(fù)債賬面價值計稅基礎(chǔ) 可抵

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